Справочник

Административный штраф проводки

Вашей организации выписали административный штраф. Как же оформлять оплату данного штрафа в бухгалтерской отчетности.

Административный штраф – проводки в бухгалтерском учете

У многих возникает дилемма: штрафы за нарушения условий хозяйственного договора учитываются в 91 счете, налоговые штрафы в 99 счете, а на какой счет отнести административный штраф?

Все штрафы и пени относятся на 99 счет («Прибыли и убытки»). В случае, если штраф выписан на должностное лицо, то потом эта сумма удерживается с виновного.

В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.) счет 99 "Прибыли и убытки" предназначается для обобщения информации о формирования конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы налоговых санкций в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам. Вместе с тем Налоговый кодекс к налоговым санкциям относит только штрафы (п. 2 ст. 114 НК РФ).

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отображаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации, сальдо прочих доходов и расходов.

В то же время штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам относятся к внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Перечень таких расходов является открытым. Это позволяет отнести налоговые пени по аналогии с неустойками по хозяйственным договорам к прочим внереализационным расходам. Для обобщения информации о таких расходах предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Поэтому сумму пеней часто учитывают как внереализационные расходы на счете 91. На итоговый финансовый результат такой учет не влияет, но с точки зрения методологии это неверно. Пункт 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, предписывает относить пени на финансовый результат. А для формирования конечного финансового результата деятельности организации предназначен счет 99 "Прибыли и убытки".

Также в фокусе:

  • Штраф без кассы На ФСБ России законопроект возлагает полномочия по установлению требований к изготовлению и применению мастер-ключей и средств фискального признака, а также подтверждению их соответствия требованиям законодательств
  • Штрафы за неправильные кассовые аппараты отложены Напомним, с 1 января в Украине действуют положения закона, согласно которым предприниматели, использующие кассовые аппараты, обязаны подавать в налоговую в электронной форме копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, находящихся на контрольной ленте в памяти кассовых аппаратов или памяти модема, который к ним присоединен
  • Добросовестных бухгалтеров освободят от штрафов за ошибки Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования
  • Штрафы за наружную рекламу Размещение рекламы, имеющей сходство с дорожными знаками, или размещение рекламы на знаке дорожного движения, его опоре или любом ином приспособлении, предназначенном для регулирования дорожного движения, —

Понятие и виды штрафных наказаний

Это разновидность материальной ответственности за совершенные нелегитимные действия, выраженная в конкретной денежной сумме.

Все штрафы, проводки в бухучете для которых мы рассмотрим в статье, подразделяются на две категории:

  1. Гражданско-правовые — устанавливаются за нарушение сторонами обязательств по договору (п. 7 ПБУ 9/99).
  2. Административный штраф (проводки в бухгалтерском учете подробно разберем далее) — категория санкций, взыскиваемая различными госорганами и учреждениями.

    На какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3, проводки

    К административным взысканиям относятся платежи в ФНС, ГИБДД, Роспотребнадзор и проч.

Бухучет санкций ведется, согласно нормативам ПБУ 10/99, по следующим счетам:

  • в случае нарушения законодательных норм — по счету 99 «Прибыли и убытки»;
  • при нарушении договорных условий и обязательств, а также положений КоАП — по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документальным основанием для отражения штрафных платежей является решение о привлечении к административной ответственности либо платежное (инкассовое) поручение, подтверждающее оплату взыскания.

Издержки на уплату наказания по решению судебных органов и принятые должником организация включает во внереализационные расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу налога на прибыль (ст. 265 НК РФ). На основании ПБУ 18/02, данный вид затрат не является составной частью налога на прибыль и не включается в базу, формирующую налог на прибыль. Таким образом, затраты на взыскания подлежат списанию в конце отчетного периода.

Начисление штрафа: проводки

Рассмотрим основные проводки по отражению штрафных санкций в бухгалтерском учете некоммерческих организаций:

  • Дт 99 Кт 68 — начисление наказания за нарушение нормативов действующего налогового законодательства;
  • Дт 76.2 Кт 91 — начислено взыскание за несоблюдение условий и обязательств по договору.

Таким образом, если начислен штраф ГИБДД, проводки для некоммерческой организации будут формироваться следующим образом:

  • Дт 91 Кт 76.субсчет «Административные штрафы» — начислено взыскание ГИБДД за правонарушение по правилам дорожного движения;
  • Дт 76 Кт 50, 51 — уплачен штраф за нарушение ПДД (бухгалтерские проводки).

Начисление санкций от ФНС за неуплату налога фиксируется так:

  • Дт 99.1 Кт 68.4 — начисление взыскания;
  • Дт 99.2 Кт 68.4 — отражение пени, начисленной за просроченный налоговый платеж;
  • Дт 68.4 Кт 51 — оплата санкций по просрочке в ФНС.

Расходы на штрафные санкции бюджетных учреждений отражаются на КОСГУ 290 — «Прочие расходы» (Приказ Минфина № 65н от 01.07.2013).

Бухгалтерские записи для бюджетников в случае получения предписания от инспекции по труду будут такими:

  • Дт 0.401.20.290 Кт 0.303.05.730 — начисление штрафного платежа и пеней;
  • Дт 0.303.05.830 Кт 0.201.11.610 — уплата начисленного платежа.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *