Справочник

Брызгалин а.в налоги и налоговое право

Биография А.В.Брызгалина

  • Руководитель Группы компаний "Налоги и финансовое право" (с 1993).
  • Генеральный директор ЗАО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право" (с 1993).
  • Управляющий директор ООО "Агентство "Налоги и финансовое право" (с 1995).
  • Директор НОУ "Учебный центр "Налоги и финансовое право" (с 2005).
  • Главный редактор журнала "Налоги и финансовое право" (с 1994).
  • Почетный профессор Уральского института экономики, управления и права (2009).
  • Эксперт Экспертного совета Областной думы Законодательного Собрания Свердловской области (с 2000).
  • Эксперт Экспертного совета Общественной палаты Свердловской области (с 2014).
  • Помощник Члена Совета Федерации Федерального Собрания РФ (с 2008 по 2009).
  • Член Научно-консультативного Совета при Арбитражном суде Уральского округа (с 2000).
  • Член Научно-консультативного Совета при Арбитражном суде Свердловской области (с 2005).
  • Член Научно-консультативного Совета при Арбитражном суде Челябинской области (с 2008).
  • Член Экспертного Совета ОАО "Росатом", г. Москва (с 2008).
  • Член Ассоциации юристов России, г. Москва (с 2009).
  • Член Президентского Совета Палаты налоговых консультантов России, г. Москва (с 2009).
  • Спикер Международной Ассамблеи налоговых консультантов, г. Санкт-Петербург (МАНК-2013).
  • Эксперт при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Свердловской области (с 2014).
  • Эксперт при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Пермском крае (с 2014).
  • Заместитель Председателя Общественного Совета при Министерстве финансов Свердловской области (с 2014).
  • Заместитель Председателя Комитета по законодательству Союза промышленников и предпринимателей Свердловской области (с 2014).
  • Кандидат юридических наук.

Аркадий Викторович Брызгалин родился в г.Кургане 14 декабря 1966 года. После окончания средней школы в 1984 году, работал грузчиком на Курганском молочном комбинате. В том же году поступил в Свердловский юридический институт (ныне Уральский государственный юридический университет), был призван в ряды Советской Армии. Срочную службу проходил в танковых войсках, закончил службу в звании старший сержант в должности старшины роты. С осени 1986 года продолжил учебу в институте, который закончил с отличием в 1990 году. Поступил в аспирантуру по кафедре гражданского права.
В марте 1993 года защитил кандидатскую диссертацию по теме "Гражданско-правовое регулирование организации и деятельности субъектов предпринимательства" (научный руководитель профессор М.Я.Кириллова).
В 1996 году закончил Уральский государственный экономический университет (СИНХ) по специальности "Финансы и кредит".

С мая 1993 г. А.В.Брызгалин является основателем, владельцем и руководителем ЗАО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право". За период профессиональной деятельности лично провел несколько сот судебных процессов по налоговым, административным и хозяйственным спорам во многих регионах России, в том числе в Высшем арбитражном суде РФ, Верховном суде РФ и Конституционном Суде РФ.
С 1994 г. – главный редактор журнала "Налоги и финансовое право".
С 1995 г. – руководитель ООО "Агентство "Налоги и финансовое право" (аудит).
С 1998 г. – руководитель ООО "Издательство "Налоги и финансовое право".
С 2005 г. – руководитель НОУ "Учебный центр "Налоги и финансовое право".

Выступает с лекциями в ВУЗах и Учебных центрах повышения квалификации (УрГЮУ, УрАГС, УГТУ-УПИ, Гуманитарный университет, Уральский институт экономики, управления и права, Учебный центр "Потенциал", Центр "Бизнес-Образование"). Начиная с 1994 года ежегодно проводит несколько десятков семинаров и мастер-классов по актуальным вопросам налогообложения и налогового права в г.Екатеринбурге, г.Москве, г.Санкт-Петербурге, г.Тюмени, г.Перми, г.Челябинске, г.Магнитогорске, г.Кирове и других городах России.
В 2004 году аттестован в качестве преподавателя на право преподавания в аккредитованных при Институте профессиональных бухгалтеров России Учебно-методических центрах.

О налогах и о жизни

Осенью 2009 года стал Почетным профессором Уральского института экономики, управления и права.

В октябре 2000 года А.В.Брызгалин был зачислен в докторантуру УрГЮА-УрГЮУ. Тема докторской диссертации: "Административно-правовое принуждение в сфере налоговых отношений".

Являясь с 2000 года экспертом Экспертного Совета Законодательного Собрания Свердловской области, провел более 320 экспертиз региональных законопроектов, посвященных налогообложению и бюджетному процессу. В июле 2011 года был награжден почетной грамотой Законодательного Собрания Свердловской области за большой вклад в развитие законодательства Свердловской области.

Постановлением Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области от 29.06.2004 N 160-ППП был назначен представителем Собрания в Конституционном Суде РФ по запросу о соответствии Конституции РФ ряда положений второй части Налогового кодекса РФ. Являлся представителем в Конституционном Суде РФ по 19 делам, привлекался Конституционным Судом РФ в качестве эксперта по семи делам.

C 2000 года является членом Научно-консультативного Совета при Арбитражном суде Уральского округа. С 2004 года является членом Научно-консультативного Совета при Арбитражном Суде Свердловской области. С 2008 является членом Научно-консультативного Совета при Арбитражном Суде Челябинской области. В декабре 2005 года был награжден грамотой Арбитражного суда Уральского округа.
С 2014 года является экспертом при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Свердловской области и экспертом при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Пермского края.

Брызгалин Аркадий Викторович – автор более 240 научных публикаций, статей и книг. С 1990 года регулярно публикует свои работы в журналах: "Государство и право" (г. Москва), "Главбух" (г. Москва), "Хозяйство и право" (г. Москва), "Налоговый вестник" (г. Москва), "Консультант" (г. Москва), "Налоги" (г. Москва), "Закон" (г. Москва), "Финансы" (г. Москва), "Федеральный арбитражный суд Уральского округа. Практика. Комментарии. Обзоры" (г. Екатеринбург) и т.д. Основная площадка публикаций – журнал «Налоги и финансовое право», в котором А.В.Брызгалин ведет несколько рубрик "Налоговый контроль", "Интересные факты о налогах и налогообложении".

В 1997 году под редакцией А.В.Брызгалина было издано учебное пособие "Налоги и налоговое право", которое получило высокую оценку научных работников и практиков. В 2008 году под редакцией А.В.Брызгалина вышло в свет уникальное издание по популяризации налогообложения, до настоящего времени не имеющее аналогов – "Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов".

Аркадий Викторович в разные годы являлся и является членом редакционных коллегий журналов "Банковский аудит и консультации" (г. Екатеринбург), "Вестник гуманитарного университета" (г. Екатеринбург), "Налоги и налогообложение" (г. Москва), "Российское право: образование, практика, наука" (г. Екатеринбург), "Вопросы правоведения" (г. Москва).

Увлечения: поэзия, афоризмы, футбол, восточные единоборства (айкидо).

Женат. Воспитывает двоих сыновей.

Тема: Оценка эффективности налогового менеджмента налогоплательщика

Для реализации функции управления налогами в сфере интересов налогоплательщика должны быть не отдельные налоги, а их совокупность, объединенная в систему налогообложения хозяйствующего субъекта.

Классификация налогов в целях их минимизации основывается от положения налога относительно себестоимости продукции, работ, услуг налогоплательщика:

1) налоги, источником уплаты которых является себестоимость – это налоговые издержки, относимые на затраты (Инз). Сумма начисленного налога является расходами организации и отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов затрат (20, 26, 28, 41). Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению прибыли. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль организаций.

2) Оборотные налоговые издержки (Ино). Источником уплаты налога является полученная выручка. Минимизация выплат по НДС заключается не только в минимизации выручки, с которой выплачивается НДС, но и в максимизации НДС, который выплачивается поставщикам, идет в зачет и компенсируется организации-налогоплательщику (НДС, акциз).

3) Налоговые издержки, относимые на прибыль (Инп). Для этого налога (Налог на прибыль организаций) следует стремится к уменьшению облагаемой базы и применению наиболее низкой ставки налога.

4) Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов следует стремиться уменьшить налоговую базу и применить наименьшую ставку.

Эффективность налогового менеджмента организации определяется с помощью рада коэффициентов. Эти показатели могут рассчитываться как в долях единицы, так в процентах. Все эти показатели относительные.

1. Общий коэффициент эффективности налогообложения (Кобщ):

Кобщ = Пч/ Инс,

где Пч – чистая прибыль организации-налогоплательщика;

Инс – совокупные налоговые издержки.

2. Налогоёмкость продаж (Кне):

Кне = Инс/ О,

где Инс – совокупные налоговые издержки;

О – объём продаж.

3. Коэффициент налогообложения доходов (Кнд):

Кнд = Ино/ В,

где Ино – оборотные налоговые издержки;

В – выручка от реализации.

4. Коэффициент налогообложения затрат (Кнз):

Кнз = Инз/ С,

Инз – налоговые издержки, относимые на затраты;

С – себестоимость.

5.

Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право — файл n1.doc

Коэффициент налогообложения прибыли (Кнп):

Кнп = Инп/ П.

где Инп – налоговые издержки, относимые на прибыль;

П – прибыль организации-налогоплательщика.

6. Коэффициент налоговой нагрузки (Нн):

Нн = (Инс + Ш + П)/ О,

где Инс – совокупные налоговые издержки;

Ш – штрафы;

П – пени;

О – объем продаж.

В силу особенности отечественной хозяйственной среды невозможно привести рекомендуемые значения этих коэффициентов. Оценка эффективности возможна лишь на основе динамических расчетов, позволяющих выявить тенденции для каждой конкретной организации.

В отношении показателя «Налогоёмкость продаж» специалисты приводят 4 варианта оценки потребности и необходимости в налоговом менеджменте:

1. Налоговое планирование может быть ограничено рамками четкого ведения бухгалтерского учета и внутреннего документооборота, использованием прямых налоговых льгот и самообразованием главного бухгалтера.

2. Налоговое планирование должно быть частью общего финансового управления и контроля на предприятии, для чего требуется привлечение специально подготовленного персонала или формирование специализированного структурного подразделения (от 15 до 20 %).

3. Налоговое планирование должно стать важнейшим элементом стратегического планирования. Необходим обязательный налоговый анализ и экспертиза организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций. Вероятнее всего потребуется сотрудничество с профессиональными налоговыми консультантами, а также юристами, специализирующимися в области налогообложения и налогового права.

4. Бизнес вряд ли целесообразен в дальнейшем.

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 2168; Нарушение авторских прав?;

Читайте также:

Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. М.: «Ана­литика-Пресс»

Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: «Ана­литика-Пресс», 1998. — 608 с.

Часть 1 Налоги и налоговое право: общие положения

Глава 1. Налогообложение в мировой цивилизации и России: исторический аспект

§ 1.1. Налогообложение как элемент экономической культуры общества. Возникновение и развитие

налогообложения

§ 1.2. Развитие налогообложения в России

§ 1.3. История развития научных представлений о налогообложении. Общие и частные теории налогов

Глава 2. Налоги, экономика, государство

§ 2.1. Экономическая сущность налогообложения. Налогообложение и бюджетный процесс

§ 2.2. Государство и налоговая политика. Этатизм, налоговый произвол и политизация налога

§ 2.3. Понятие налогового бремени (налоговый гнет). Коэффициент эластичности налогов

§ 2.4. Функции налогообложения

§ 2.5. Система принципов налогообложения. Экономические принципы налогообложения

§ 2.6. Справедливость как основной принцип и базовая категория налогообложения

Глава 3. Налог как правовая категория: понятие, признаки, структура, классификация

§ 3.1. Проблема дефиниции налога

§ 3.2. Понятие налога. Отличие налога от иных государственных платежей и изъятий

§ 3.3. О разграничении понятий налога, сбора, пошлины и иного налогового платежа

§ 3.4. Характерные черты и признаки налога

§ 3.5. Структура (элементы) налога

§ 3.6. Виды налогов и основания для их классификации …

Глава 4. Налоговое право и налоговое законодательство

§ 4.1 Понятие, предмет и метод налогового права

§ 4.2.

Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства

§ 4.3. Понятие, структура и основания возникновения налоговых правоотношений

§ 4.4. Принципы налогового права

§ 4.5. Источники налогового права и система налогового законодательства РФ. Понятие налогового закона

§ 4.6. Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц

§ 4.7. Международные договоры в системе налогового законодательства России

§ 4.8. Проблема кодификации налогового законодательства на современном этапе

Глава 5. Понятие налоговой системы. Налоговая система Российской Федерации

§ 5.1. Понятие и общая характеристика налоговой системы

§ 5.2. Налоговая система России: общая характеристика и структура

§ 5.3. Организационные принципы российской налоговой системы

§ 5.4. Установление, введение и отмена налогов. Налоговая реформа

§ 5.5. Местные налоги в налоговой системе России

§ 5.6. Регионы льготного налогообложения на территории России

Глава 6. Налоговые системы зарубежных стран. Основы международного алогообложения

§ 6.1. Налоговые системы зарубежных стран: общее и особенное

§ 6.2. Налоговые реформы в зарубежных странах после Второй мировой войны и в 80—90-е годы. Современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран и их гармонизация

§ 6.3. Международное налогообложение и антиналогообложение: понятия, причины и способы устранения

§ 6.4. Мировой налоговый кодекс

§ 6.5. Применение офшорных механизмов в международном налогообложении. Налоговые убежища и налоговые оазисы

§ 6.6. Согласованные принципы налоговой политики государств — участников СНГ

Часть II Налоговое производство

Глава 7. Налоговое производство и его основные стадии

Глава 8. Порядок исчисления налога

§ 8.1. Понятие и основные стадии исчисления налога. Лица, исчисляющие налог

§ 8.2. Бухгалтерский учет в системе исчисления налога

§ 8.3. Понятие налогового учета и его методология. Налоговая политика предприятия

§ 8.4. Предмет налога. Понятие и виды объектов налога. Однократность налогообложения

§ 8.5. Масштаб налога и единица налога

§ 8.6. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы.

§ 8.7. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок

§ 8.8. Понятие и виды налоговых льгот. Инвестиционный налоговый кредит

§ 8.9. Налоговый период и способы исчисления налога

§ 8.10. Налоговая документация и отчетность. Налоговые расчеты, декларации и извещения налоговых органов

Глава 9. Порядок уплаты налога

§ 9.1. Понятие и основные способы уплаты налога

§ 9.2. Требование самостоятельной уплаты налога

§ 9.3. Очередность уплаты налогов

§ 9.4. Источник уплаты налога

§ 9.5. Требование своевременности при уплате налога. Сроки уплаты налогов. Недоимка

§ 9.6. Авансовые налоговые платежи: условия и порядок уплаты

§ 9.7. Удержание налога у источника выплаты

§ 9.8. Уплата налога в иностранной валюте

§ 9.9. Исполнение налогового обязательства путем уплаты налога. Момент уплаты налога. Иные способы

прекращения налогового обязательства

§ 9.10. Налоговый оклад. Уплата налога в соответствующий бюджет как необходимое условие

§ 9.11. Возврат налога из бюджета: условия и порядок

Часть III Субъекты налоговых отношений

Глава 10. Государственные органы как участники отношений в сфере налогообложения (налоговые администрации)

§ 10.1. Государственная налоговая служба Российской Федерации

§ 10.2. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации

§ 10.3. Государственный таможенный комитет Российской Федерации

§ 10.4. Финансовые и казначейские органы

Глава 11. Налогоплательщики: права и обязанности

§ 11.1. Понятие и виды налогоплательщиков

§ 11.2. Права и обязанности налогоплательщиков

§ 11.3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Глава 12. Лица, содействующие уплате налогов

§ 12.1. Банки и иные кредитные организации

§ 12.2. Налоговые агенты и сборщики налогов

§ 12.3. Прочие лица

Часть IV Налоговый контроль

Глава 13. Налоговый контроль и защита от неправомерных действий налоговых органов

§ 13.1. Понятие и основные виды налогового контроля

§ 13.2. Порядок проведения налоговых проверок

§ 13.3. Порядок оформления результатов налоговых проверок

§ 13.4. Административное обжалование по результатам налоговых проверок

§ 13.5. Судебная защита прав налогоплательщиков

§ 13.6. Уклонение от уплаты налогов: проблемы и решения

Часть VОтветственность за нарушение налогового законодательства. Налоговая ответственность

Глава 14. Налоговая ответственность

§ 14.1. Понятие и признаки налоговой ответственности

§ 14.2. Субъекты налоговой ответственности

§ 14.3. Понятие и признаки налогового правонарушения

§ 14.4. Виды налоговых правонарушений

§ 14.5. Общие условия и порядок применения налоговой ответственности

§ 14.6. Основания для освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности

§ 14.7. Проблема субъективной стороны налогового правонарушения в налоговом праве

§ 14.8. Налоговая ответственность за сокрытие или занижение дохода (прибыли)

§ 14.9. Налоговая ответственность за сокрытие или неучет объекта налогообложения

§ 14.10. Повторность и прямой умысел как квалификационные признаки при применении налоговой отв-ти

§ 14.11. Налоговая ответственность за отсутствие

учета объектов налогообложения и ведение

учета объектов налогообложения с нарушением

установленного порядка, повлекшие за собой

сокрытие или занижение дохода за проверяемый период

§ 14.12. Налоговая ответственность за непредоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога

§ 14.13. Налоговая ответственность за задержку уплаты налога в виде взыскания пени

§ 14.14. Налоговая ответственность за неудержание

налога у источника выплаты

§ 14.15. Налоговая ответственность банков

за нарушения в сфере налогообложения

Глава 15. Иные виды ответственности за нарушения налогового законодательства

§ 15.1. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства

§ 15.2. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства

§ 15.3. Дисциплинарная и материальная ответственность за нарушения налогового законодательства

Часть VI Налоги Российской Федерации

Глава 16. Федеральные налоги

§ 16.1. Налог на добавленную стоимость

§ 16.2. Налог на прибыль предприятий.

§ 16.3. Подоходный налог с физических лиц

§ 16.4. Акцизы

§ 16.5. Таможенная пошлина

§ 16.6. Налоги в дорожные фонды

§ 16.7. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

§ 16.8. Государственная пошлина

§ 16.9. Сбор за использование наименований «Россия», «Р Ф» и образованных на их основе слов и словосочетаний

Глава 17. Региональные налоги

§ 17.1. Налог на имущество предприятий

Глава 18. Местные налоги

§ 18.1. Налог на имущество физических лиц

§ 18.2. Земельный налог

§ 18.3. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

§ 18.4. Налог на рекламу

§ 18.5. Регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность

§ 18.6. Курортный сбор

§ 18.7. Сбор за право торговли

Похожие:

Разместите кнопку на своём сайте:

Документы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *