Справочник

Договор рецессии

Что такое цессия

Основной вид договора, который оформляет уступку права требования, – договор цессии. И хотя это довольно типичная операция, на практике появляется много вопросов именно по этим обязательствам. Следует рассмотреть главные юридические тонкости, которые нужно знать бухгалтеру, отражение операций по договорам цессии в налоговом и бухгалтерском учёте.

Правовые основы договора цессии

Каковы главные характерные особенности контракта цессии? Законодательство применяет термин «цессия» только в ст. 197 ч. 4 Гражданского Кодекса РФ, употребляя его в качестве синонима уступки права требования. Уступка права требования – замена в обязательстве кредитора. Требования к порядку замены кредитора в обязательстве определяются в главе 47 Гражданского Кодекса РФ. Статья 510 Гражданского Кодекса РФ информирует, что сторонами в обязательстве являются кредитор и должник. На стороне должника или кредитора в обязательстве может быть одновременно несколько лиц.

Но не всегда постоянный круг партнёров по бизнесу: часто получается, что поставку нужно проводить на одно лицо, а оплачивать будет другое. В таком случае контрактом может предусматриваться возможность проведения третьим лицом оплаты. В соответствии с частью 3 статьи 512 Гражданского Кодекса РФ кредитор быть заменён не может в обязательстве, если такая невозможность законом установлена. Гражданский Кодекс не содержит отдельного положения по условиям контракта цессии, которые регулировали бы непосредственно взаимоотношения между участниками этих контрактов. Гражданский Кодекс тем не менее даёт возможность очертить правовые основы контрактов цессии.

Статья 515 Гражданского Кодекса определяет случаи, когда не допускается замена кредитора в обязательствах: обязательства, которые неразрывно связаны с личностью кредитора, обязательства по возмещению вреда, который нанесён увечьем, смертью или другим повреждением здоровья. Обязательства по уплате алиментов, возмещению морального вреда за снижение деловой репутации и так далее передавать нельзя.

Важно, что замена в обязательстве кредитора проводится без согласия должника, если другое не установлено законом (часть 1 статья 516 Гражданского Кодекса). Но должника в таком случае необходимо уведомить в письменной форме, иначе новый кредитор будет подвержен риску наступления неблагоприятных последствий для него. В таком случае исполнение своей обязанности первоначальному кредитору должником является надёжным исполнением. При возникновении этой ситуации стороны обязаны принять меры для восстановления первоначального положения (реституции с двух сторон).

Договор цессии предусматривает, что об уступке права требования в любом случае должника необходимо уведомить в письменной форме (для удовлетворения интересов нового кредитора), хотя это необязательно.

Первоначальный кредитор при уступке права требования обязан передать новому кредитору документы, которые подтверждают право требования, и информацию, которая важна для её осуществления. До того как должнику представлены доказательства перехода прав к новому кредитору в обязательстве, должник может свою обязанность новому кредитору не исполнять.

Обязанность может носить денежный характер (приобретение товара, за который ещё не рассчитались), товарный (получен аванс, а поставка ещё не проведена), нетоварный денежный (получили возвратную финансовую помощь и пока не вернули ее).

Может ли быть возмездным договор цессии? Действующим законодательством не предусматривается запрет на установление вознаграждения при уступке права требования. Плата за эти услуги может быть рассчитана:

  • в процентном отношении к сумме уступаемого долга;
  • фиксированная сумма (новый кредитор платит меньшую сумму в сравнении с суммой права требования долга, или же начальный кредитор оплачивает новому кредитору регламентированную сумму средств за услугу – вариант, менее распространённый на практике).

Переуступка в РФ: особенности заполнения

Договор цессии действующим гражданским законодательством не выделяется среди отдельных видов правовых гражданских связей, его существенные условия не определены, не установлены к его форме специальные требования. Уступка права требования поэтому не является самостоятельным типом контракта, а имеет все признаки различных типов контрактов. Уступка права требования может проводиться как на основании продажи и купли задолженности, так и на основании мены, дарения и так далее. Согласно части 3 статьи 656 Гражданского Кодекса, если требование не носит личного характера, предметом продажи и купли может быть право требования. К продаже и купле права требования применяются положения об уступке права требования, если другое не установлено законом.

Договор цессии по своей правовой сути подобен контракту факторинга (под уступку права денежного требования финансирования), который основывается на том, что фактор (одна сторона) передаёт или обязуется передать за плату финансовые средства в распоряжение клиента (второй стороны), а клиент обязуется фактору уступить своё право денежного требования должника третьего лица. Факторинг – разновидность цессии, но уже по правовой сути.

Согласно положениям статьи 6 Гражданского Кодекса, стороны имеют право заключить контракт, не предусмотренный актами гражданского законодательства, но отвечающий общим принципам гражданского законодательства. Они имеют право урегулировать в документе, который предусмотрен актами гражданского законодательства, собственные отношения, которые не урегулированы этими актами.

Стороны при урегулировании своих отношений по уступке права требования имеют право заключить контракт:

  • в форме, которая предусмотрена гражданским законодательством;
  • в форме договора цессии (переуступки права требования).

Здесь необходим двухсторонний обмен информацией. Необходимо отметить, что, согласно статье 208 Гражданского Кодекса, сделка (соглашение) заключается между юридическими лицами в письменной форме. Согласно статье 513 Гражданского Кодекса, договор уступки права требования обязан совершаться в той же форме, что и первичный контракт (продажи и купли, предоставления услуг, поставки товаров, выполнения работ). Если первичный контракт требует государственной регистрации или нотариального удостоверения, то договор уступки права требования необходимо таким же образом регистрировать или удостоверять нотариально.

Некоторые аналитики считают, что уступка права требования является производной от первичного договора (договор продажи и купли товаров, услуг, работ) и может иметь вид добавочного соглашения. Однако первичный договор имеет в субъектном составе только две стороны (покупателя и поставщика) и не содержит упоминания о новом кредиторе и условиях перевода долга. Вот почему перевод долга всегда обязан оформляться в виде отдельного договора. Следует заметить, что нынешнее законодательство не запрещает передавать права требования по задолженности, которая возникает в будущем: можно уступить право требования как по существующей задолженности, так и по вероятной, имеющей все предпосылки для возникновения задолженности. Ещё уступить право требования можно и в отношении части долга.

Участниками взаимоотношений цессии являются:

  1. цедент – лицо, которое уступает право требования (начальный кредитор);
  2. цессионарий – лицо, которое принимает на себя право требования (новый кредитор);
  3. должник – лицо, обязанное уплатить средства (его участие в договоре цессии как стороны договора не является обязательным, может быть договор и двусторонним – между цессионарием и цедентом).

Если при регулировании отношений уступки права требования стороны используют образец договора, который предусмотрен гражданским законодательством, сторонами обязаны быть соответствующие лица, которые предусмотрены законом для таких типов договоров (к примеру, продавец и покупатель в договоре продажи и купли).

Ниже приведены главные условия, которые должны быть предусмотрены в договоре цессии.

Соглашение или договор цессии: главные условия

  • цена договора (если он возмездный);
  • стороны договора;
  • ответственность сторон за невыполнение условий договора;
  • условия передачи права требования;
  • договор, на основании которого возник долг;
  • виды и список документов, подтверждающих право требования и переданных первоначальным кредитором новому;
  • момент появления права требования у нового кредитора (им может быть дата создания договора цессии или дата акта приёмки-передачи документов, которые подтверждают долг).

Договор цессии в бухгалтерском учёте

Со стороны должника

Операции, связанные с появлением обязательства перед кредитором (вне зависимости от того, уступка это денежного, товарного или денежного нетоварного требования), у должника отражены в аналитическом учёте по всем счетам, на которых проводится учёт задолженности (помимо налогов, сборов и задолженности, которую невозможно передать).

Если в связи с появлением договора должник имеет какие-то расходы, то такие расходы, которые связаны с цессией, отражены по дебету счета «Прочие расходы» (в сумме без НДС – данные услуги являются объектом обложения налога на добавленную стоимость) или счета «Другие расходы операционной деятельности» в корреспонденции с учётом задолженности. К данным расходам можно отнести: вознаграждение банка комиссией, расходы по предоставлению информационных и консультационных услуг, плату за сопровождение договора в юридическом плане, другие сопутствующие дополнительные услуги. Изменение кредитора в финансовой отчётности не отразится никоим образом: остаток задолженности отразится в соответствующих статьях долгосрочных или текущих обязательств баланса предприятия.

У цедента (первоначального кредитора)

Факт подписания соглашения об уступке права требования в бухгалтерском учёте не приводит к появлению ни дохода, ни расходов. Но непосредственно факт выполнения этой операции способствует увеличению ликвидности бизнеса начального кредитора – цедента (не изменяется валюта баланса): активы кредитора вследствие такой операции трансформируются. К примеру, были активы в форме дебиторской задолженности (баланс «Дебиторская задолженность за работы, товары, услуги»), а стали в форме денежных средств в кассе предприятия, в банке («Финансовые средства и их эквиваленты в национальной валюте»).

Что такое уступка права требования и для чего она нужна?

А это может быть, конечно, полезно в случае, когда бизнес оценивают третьи лица (финансово-кредитные учреждения, инвесторы, и так далее).

Когда в сроки, предусмотренные по договору цессии, первоначальный кредитор новому кредитору передаёт документы, которые подтверждают первоначальный долг, цедент отражает со счета учёта дебиторской задолженности перевод задолженности, которая уступается («Расчеты с отечественными покупателями»), на прочие счета учёта дебиторской задолженности. А затем, после получения финансовых средств от цедента, кредитует счёт учёта дебиторской задолженности, выбранный им в корреспонденции «Текущие счета в национальной валюте» (при уплате задолженности финансами с расчётного счета). При этом неважно, имеет место уступка денежного, товарного, или денежного нетоварного требования.

У цессионария (нового кредитора)

Цессионарий при уступках любого вида долга при погашении задолженности в своём учёте вначале по дебету счета учёта дебиторской задолженности фиксирует сумму задолженности со стороны должника («Прочая текущая дебиторская задолженность» или «Долгосрочная дебиторская задолженность»), а потом по кредиту счета учёта кредиторского долга отражает сумму перед кредитором задолженности («Прочие текущие обязательства» или «Прочие долгосрочные обязательства»), которая погашается путём перечисления ему средств.

Если торговля долгами не является главным видом деятельности (чаще всего на практике так и бывает), то отражать задолженность целесообразно не как торговую задолженность, а как прочую дебиторскую задолженность.

Не рекомендуется отражать такую кредиторскую задолженность в качестве торговой, зато советуется учитывать её, как прочую задолженность.

Если цессия предполагает дисконт (оплату услуги, то есть цену услуги по уступке права требования) в момент получения от первоначального кредитора документов, рекомендуется отражать её проводкой по дебету и кредиту «Прочие доходы от финансовой деятельности» с отражением этого дохода в «Прочие финансовые доходы» в отчёте о финансовых результатах цессионария.

Договор цессии: налоговый учет

При уступке денежного требования должник отразил уже ВР и НК по НДС по первому событию в момент получения услуг, товаров, работ. Ни непосредственное погашение долга, ни перевод самой уступки права требования в дальнейшем не вызовет налоговых последствий в учёте должника – он будет просто выполнять собственные обязательства перед уже новым кредитором.

Когда есть уступка товарного требования (подписка получена, а товар не отгружен), то предварительно отражённые ВД и НО по НДС не уменьшаются по правилу первого события, так как должник будет обязательство исполнять по тому же договору, но уже перед другим лицом, а предоставление услуг, поставка товаров, выполнение работ будут уже вторым событием.

В случае денежного нетоварного требования (к примеру, финансовая помощь получена, но не возвращена первоначальному кредитору) будет в наличии включение в ВД суммы условных процентов (когда заимодатель является плательщиком подоходного налога по ставке 25 процентов) или же всей суммы невозвращенной финансовой помощи в состав ВД на конец отчётного квартала, а при возврате средств новому кредитору – в состав ВР (если заёмщик выплачивает налог на прибыль по ставке меньше 25 процентов или не платит вовсе).

Эта операция не облагается НДС, поэтому вопрос налога на добавленную стоимость здесь не актуален.

Таким образом происходит оформление такого важного при невозвращении долгов документа, как цессия. Данный процесс сэкономит не только время, но и нервы цедента. Цессионер тоже будет в выигрыше, все-таки услуга платная, есть смысл ей заниматься. И единственный, кто будет не в выигрыше, – это должник, который в любом случае обязан вернуть долг, неважно кому – первоначальному кредитору или тому, кто перекупил у него долг.

Количество преступлений в России

ДОГОВОР УСТУПКИ ПРАВ

г.

«» 2018 г.

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Цедент», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Цессионарий», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

Переуступка прав требования по договору долевого участия налоги

Цедент уступает, а Цессионарий принимает права (требования) в полном объеме по договору № от «»2018г., заключенному между Цедентом и (именуемый далее «Должник»).

1.2. Сумма уступаемого в соответствии с п. 1.1 настоящего Договора требования составляет рублей.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Цедент обязан передать Цессионарию в -дневный срок после подписания настоящего Договора все необходимые документы, удостоверяющие права (требования), а именно: Договор, указанный в п. 1.1 настоящего Договора, со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и другими документами, являющимися его неотъемлемой частью.

2.2. Цедент обязан сообщить Цессионарию в тот же срок все иные сведения, имеющие значение для осуществления Цессионарием своих прав по указанному договору .

2.3. Цедент обязуется в -дневный срок после подписания настоящего Договора уведомить Должника об уступке своих прав и обязанностей по договору Цессионарию заказным письмом с уведомлением.

2.4. За уступаемые права (требования) по договору Цессионарий обязан выплатить Цеденту денежные средства в сумме, указанной в п.3.1 настоящего Договора.

3. СУММА ДОГОВОРА

3.1. За уступаемые права (требования) по договору Цессионарий выплачивает Цеденту денежные средства в размере рублей.

3.2. Оплата указанной в п.3.1 настоящего Договора суммы производится согласно графику ежемесячных выплат, который является неотъемлемой частью настоящего Договора.

3.3. Цессионарий имеет право выплатить договорную сумму досрочно.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение настоящего Договора стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.2. Цедент несет ответственность за достоверность передаваемых в соответствии с настоящим Договором документов и гарантирует наличие и передачу всех уступленных Цессионарию требований.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено условиями настоящего Договора, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

5.2. Настоящий Договор вступает в силу со дня его подписания Цедентом и Цессионарием и действует до полного исполнения обязательств по Договору .

5.3. Настоящий Договор составлен в 3-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон и для Должника.

6. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ЦедентЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

ЦессионарийЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

7. ПОДПИСИ СТОРОН

Цедент _________________

Цессионарий _________________

Термин «цессия» произошел от латинского слова cessiō — уступка. Цессией называют уступку юридическим или физическим лицом, а также государством, прав третьему лицу. Например, по договору цессии банк может уступить права на взыскание задолженности с заемщика другому банку или коллекторской компании. 

Цессия используется в различных областях права, хозяйственных отношений и даже международной политики. Вот некоторые примеры: 

• По договору цессии государства могут передавать друг другу право на управление территориями. Самый известный пример цессии — передача Российской империей США Аляски в XIXвеке. А в середине XX века СССР и Польша по договору двойной цессии обменялись небольшими участками территории на границе Львовской области и Люблинского воеводства. 

• Договор цессии широко используется банкирами для продажи проблемных долгов коллекторам. 

• Цессией называется уступка прав и обязанностей дольщика третьему лицу при долевом строительстве жилья. 

Аляску передали США с помощью правового механизма цессии

Договор цессии заключается между цедентом и цессионарием. Первый уступает свои права, а второй их приобретает. В договоре цессии указываются условия передачи прав. Это может быть финансовое вознаграждение или другая выгода. 

Когда договор цессии заключить нельзя

Цессия считается неправомерной, если цедент передает цессионарию права на получение компенсации при нанесении морального ущерба, а также вреда жизни и здоровью. 

Например, если человек пострадал в ДТП по вине третьего лица, виновник обязан компенсировать ему ущерб, связанный с травмой и утратой трудоспособности. Пострадавший ни при каких обстоятельствах не может передать кому-либо право на получение компенсации по договору цессии. 

Еще одна ситуация, в которой цессия невозможна — право на получение алиментов. 

Если юристы заключают неправомерный договор цессии, он может быть обжалован в судебном порядке и признан юридически ничтожным. 

Форма договора цессии

Единого шаблона договора цессии не существует. Юристы могут подготовить документ, который обязательно должен содержать следующие разделы:

1. Стороны договора. В этом разделе должны быть указаны цедент и цессионарий. Если в качестве стороны договор подписывает частное лицо, необходимо указать его паспортные данные. Для юридических лиц следует указывать уставные данные. 

2. Предмет договора. В данном разделе указывается объект цессии, а также условия подписания договора. 

Договор цессии: что это такое простыми словами?

Порядок выполнения обязательств. Этот раздел описывает порядок передачи объекта цессии и расчетов между сторонами договора. 

4. Ответственность сторон. Стандартный раздел, в котором указываются санкции за невыполнение обязательств.

5. Дополнительные положения. Здесь можно указать порядок решения споров и особые условия договора. Например, в дополнительных положениях часто указывают правовые последствия форс-мажорных обстоятельств. 

Если это предусмотрено договором, передача объекта цессии происходит по акту.

Итак, простыми словами, договор цессии предусматривает передачу имущественных прав. Цессия используется в различных сферах хозяйственной деятельности и даже в международных отношениях.

2016-12-28 08:46:40

230 просмотров

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *