Справочник

Гарантийное удержание

Главная — Статьи

Освобождение от НДС при гарантийном ремонте

Большинство производственных и торговых организаций предоставляют покупателям гарантию на продаваемые товары. Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения прибыли проблем не вызывает. Их можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (Подпункт 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается НДС, то гарантийный ремонт и обслуживание, оказываемые в период гарантийного срока эксплуатации товаров без взимания дополнительной платы, НДС не облагаются (Подпункт 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но применение освобождения от НДС связано со сложностями и спорами с налоговиками. Поэтому рассмотрим подробнее, кто и как может его применять.

Кто имеет право на освобождение

Проблем с применением освобождения не будет, если вы:
(или) производитель товаров;
(или) продавец, который сам устанавливает гарантийный срок, если изготовитель этого не сделал, или берет на себя гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя;


(или) организация, которая непосредственно выполняет гарантийный ремонт (сервисные центры и мастерские), или продавец (дистрибьютор, дилер), который сам ремонтирует товары в период гарантии производителя по договору с ним (Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-11-06/3/40, от 29.07.2010 N 03-07-07/53, от 12.05.2008 N 03-07-07/53; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2009 N 16-15/023683). При этом для потребителя ремонт бесплатный, а расходы компенсирует производитель или продавец.


Причем если вы уполномочены проводить гарантийный ремонт и получаете за это компенсацию, но выполняете ремонт силами третьих лиц, то вы все равно вправе применять освобождение. Такой вывод следует из разъяснений налоговиков (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634), и суд с этим согласен (Постановления ФАС ПО от 20.01.2011 по делу N А55-9351/2010, от 29.06.2010 по делу N А55-35014/2009).


Сложности могут возникнуть, если вы уполномочены проводить гарантийный ремонт, но передаете эту обязанность третьему лицу, которое в дальнейшем принимает претензии от покупателей и организует ремонт. Вы же просто получаете компенсацию от производителя и перечисляете ее организации, выполняющей ремонт. Суд может посчитать, что в такой ситуации вы являетесь по сути посредником и не имеете права на освобождение (Пункт 7 ст. 149 НК РФ; Постановление ФАС МО от 17.05.2010 N КА-А40/4585-10).


 

В каком размере стоимость гарантийного ремонта не облагается НДС

Если вы непосредственно выполняете гарантийный ремонт и получаете за это компенсацию, то, как правило, вознаграждение уже включено в стоимость гарантийного ремонта, и все полученное возмещение вы не облагаете НДС.
Если же вы получаете за гарантийный ремонт компенсацию, а потом за счет нее покрываете расходы организации, непосредственно проводящей ремонт, то право на освобождение вы имеете только в пределах возмещения стоимости ремонта, а также стоимости запасных частей. Суммы вознаграждения и иные суммы, поступившие сверх этой стоимости, подлежат налогообложению НДС (Письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-07/53; Письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634, от 17.03.2009 N 16-15/023683).
И хотя были случаи, когда удавалось оспорить это в суде (Постановление ФАС МО от 10.12.2007 N КА-А40/12621-07), такой вывод основан на законе. Ведь вознаграждение в такой ситуации является платой не за гарантийный ремонт, а за организацию его проведения.

Документальное подтверждение гарантийных услуг

Для подтверждения права на освобождение нужны следующие документы:
(если) вы сами ремонтируете товар — гарантийный талон (договор купли-продажи, техническая документация), сервисная книжка клиента, акт сдачи-приемки работ с подписью владельца неисправного товара и т.п. То есть если по имеющимся у вас документам можно определить, что ремонт проводился именно в период гарантии, то в случае претензий со стороны налоговиков суд, скорее всего, встанет на вашу сторону (Постановления ФАС МО от 21.04.2011 N КА-А40/2964-11; Девятого ААС от 26.02.2008 N 09АП-1135/2008-АК);
(если) вы организуете ремонт — договор, предусматривающий обязанность проведения гарантийного ремонта, счета-фактуры и акты выполненных работ от сервисных центров, а также документальное подтверждение того, что ремонт является именно гарантийным (например, копии гарантийных талонов) (Постановления ФАС СЗО от 29.05.2008 по делу N А56-14318/2007; ФАС ЦО от 01.07.2010 по делу N А09-9713/2009).

Гарантийное удержание по договору подряда

В одном из судебных споров организация доказала, что ремонт является именно гарантийным, изложив схему электронного документооборота с дилером.

"Входной" НДС по товарам, работам и услугам, используемым для гарантийного ремонта

Если кроме гарантийного ремонта вы ведете деятельность, облагаемую НДС, вам придется вести раздельный учет (Пункт 4 ст. 149 НК РФ). И только в том случае, если затраты на гарантийный ремонт не превысят 5% от всех совокупных расходов, вы сможете принять к вычету также и НДС по товарам, работам и услугам, использованным для гарантийного ремонта, и в первую очередь — по приобретенным для этого запасным частям (Абзац 9 п. 4 ст. 170 НК РФ; Постановление ФАС МО от 15.06.2011 N КА-А40/5531-11). В противном случае "входной" налог должен быть учтен в их стоимости (Подпункт 1 п. 2 ст. 170 НК РФ; Письма Минфина России от 02.11.2010 N 03-07-07/72, от 13.04.2009 N 03-03-06/1/236).

Примечание
Одна организация пыталась отстоять свое право на вычет, основываясь на том, что стоимость работ по ремонту товаров в течение гарантийного срока заложена в их цену, а значит, если при реализации товара был начислен НДС, то он был начислен и на стоимость гарантийного ремонта. Но суд такой аргумент не принял, указав, что на момент изготовления и поставки продукции у организации нет данных для того, чтобы достоверно определить величину будущих расходов по гарантийному ремонту, и поэтому она не может включить их в себестоимость продукции (Постановление ФАС ПО от 02.02.2011 по делу N А72-3048/2010).

Часто сложно сразу определить, для каких целей будет использована запчасть — для гарантийного ремонта или для деятельности, облагаемой НДС. В такой ситуации входной налог можно принять к вычету в полной сумме, а когда запасная часть будет передана для проведения гарантийного ремонта, НДС нужно будет восстановить. И при расчете налога на прибыль включить восстановленный НДС в состав прочих расходов (Пункт 3 ст. 170 НК РФ).

* * *

Некоторые суды считают, что если организация, на которую вы возложили обязанности по проведению гарантийного ремонта и которой вы возмещаете связанные с этим расходы, выставит вам счет-фактуру с НДС, то вы имеете право принять его к вычету (Постановления ФАС УО от 29.03.2011 N Ф09-587/11-С2; ФАС СЗО от 30.05.2011 по делу N А56-32645/2010, от 26.06.2009 по делу N А56-14177/2007). Но это неправильно, ведь гарантийный ремонт не облагается НДС, ваш контрагент имеет право на освобождение, а значит, вы на вычет права не имеете. Поэтому требуйте переделать счет-фактуру или же включайте входной налог в стоимость гарантийного ремонта.

Освобождение от НДС, НДС

Однако Подрядчик, чья виновность или бездействие установлены, все равно будет нести ответственность за ненадлежащее качество результата работы, а освобождение от ответственности в этом случае будет признано ничтожным. Но если эта запись есть в договоре, то на Заказчике лежит обязанность доказать вину Подрядчика на основании п. 4 ст. 723 Гражданского кодекса. Немаловажное значение имеет не только порядок и сроки предоставления гарантии качества, но и сроки обнаружения скрытых недостатков в построенных объектах. Согласно нормам ст. 722 Гражданского кодекса результат работы должен в течение всего гарантийного срока соответствовать условиям договора о качестве. Кроме того, гарантия качества результата работы, если иное не предусмотрено договором подряда, распространяется на все составляющие результата работы.

Статья 755. гарантии качества в договоре строительного подряда 

Если в договоре подобный пункт отсутствует, то потом судья может решить, что заказчик отказался от права по гарантийному ремонту. Это значит, что исправление недостатков осуществляется за счёт заказчика.В договоре устанавливают сроки, на протяжении которых подрядчики несут ответственность.


Можно ли отказаться от гарантии на строительной работы? Подрядчики обязаны осуществлять свою работу в связи с информацией, которая приведена в технической документации. И сроки, указанные в первоначальном соглашении, должны соблюдаться неукоснительно.

Гарантийные обязательства подрядчика

Внимание

Что делать в случае уклонения застройщика от исполнения обязательств по гарантии Если все условия для исполнения гарантийных обязательств выполнены, но застройщик уклоняется от этого, единственный путь восстановления своих прав – судебный. Клиент должен обратиться к органам судебной власти с иском о неисполнении условии соглашения подряда.

В этом заявлении необходимо изложить фактические причины, ссылаясь на гарантийные сроки, установленные договором (или законом) К иску прикладывается сам договор подряда, письменные обращения к застройщику, которые подтвердят то, что заказчик пытался урегулировать вопрос мирным путём, по возможности – отказы подрядчика. Также, если дело касается гарантийного ремонта, нужно приложить документы, подтверждающие полную и своевременную оплату работы исполнителя.

Гарантийные обязательства в строительстве

Если подрядчик не получил всей обещанной ему суммы (по объективным или субъективным причинам), суд может освободить его от необходимости исполнять гарантийные обязательства в счёт долга заказчика. В случае недоверия к исполнителю клиент может требовать от исполнителя не проведение работ, предусмотренных гарантией, а выплату компенсации.

Важно

Заключение Гарантия на строительные работы по договору подряда – это важная часть соглашения, которой нельзя пренебрегать. Опираясь лишь на законодательное регулирование этого вопроса, и заказчик, и исполнитель могут потерять возможность защитить свои права, что приведёт к продолжительным и бесперспективным судебным тяжбам.

Гарантийные обязательства по договору подряда

Ответственность заказчика по договору строительного подряда Ответственность подрядчика перед заказчиком за качество работ не на должном уровне появляется при наступлении случаев, предусмотренных в ст. 723 ГК РФ. Даже если стороны указали в договоре, что подрядчик не будет отвечать за определенные недостатки, но они были допущены исключительно по вине подрядчика, то докажите этот факт.

Тогда вся ответственность за них и обязанность по их устранению лягут на него, несмотря на условия договора. Зачастую некоторые изъяны могут быть выявлены только во время эксплуатации объекта по истечении определенного времени.

В договорах обычно оговаривается гарантийный срок, обнаруженные в течение которого недостатки, подрядчик обязуется устранить в рамках договора. Наличие такого срока в договорах стимулирует подрядчика на качественное выполнение работ.

Что в себя включают гарантийные обязательства по договору подряда

Либо Заказчик может потребовать от Подрядчика соразмерного уменьшения установленной за работу цены либо возмещения своих расходов на устранение недостатков, но только при условии, что данное право прямо предусмотрено договором строительного подряда. Фрагмент документа. Гражданский кодекс Российской Федерации.

Статья 723: Подрядчик в соответствии с правилами о распределении риска несет ответственность за определенные недостатки в результате работы, допущенные не только по его вине, но и вследствие случая. Заказчик берет ответственность на себя В договоре строительного подряда стороны могут предусмотреть, что Заказчик принимает на себя не только последствия обнаружения определенных недостатков переданной работы, но и ответственность за определенные недостатки в работе, образовавшиеся по вине Подрядчика (умышленно или неосторожно).

Инфо

Гарантийный депозит Иногда для обеспечения гарантии качества работ, устранения замечаний, дефектов, недоделок и т.д. Заказчик удерживает из выплат Подрядчику так называемый гарантийный депозит (в процентном отношении или в виде фиксированной суммы по отношению к стоимости договора) при наступлении гарантийного случая.

Как документально оформить недостатки в работе Наступление гарантийного случая по своей сути является браком. Браком считаются продукция, полуфабрикаты (узлы, детали) и работы, которые по качеству не соответствуют установленным стандартам или техническим условиям, следовательно, их нельзя использовать по прямому назначению или же они нуждаются в исправлении недостатков. Сдача работ Заказчику Подрядчиком оформляется актом по форме N КС-2 «Акт о приемке выполненных работ». На его основании составляется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3).

Выполнение гарантийных обязательств в строительстве

Если гарантийный срок не установлен, претензии подрядчику можно предъявлять в течение пяти лет с момента сдачи объекта в эксплуатацию. По истечение гарантии, но в пределах все тех же пяти лет, также можно обращаться к подрядной организации с требованием устранить те или иные недостатки, но при этом уже самому заказчику придется доказать, что недостатки возникли во время строительства или по причинам, возникшим до передачи объекта заказчику.

Гарантийное удержание в договоре подряда как способ обеспечения обязательств

Как бы то ни было, но вина подрядчика может быть очевидной (когда налицо явные отступления от строительных норм) и неочевидной. В последнем случае даже нередко приходится назначать экспертизу для того, чтобы установить, кто же действительно виноват в ненадлежащем качестве объекта.

К такому виду гарантий прибегают чаще всего в тех случаях, когда процедуры были выполнены ненадлежащим образом по вине подрядчика, но не из-за несоответствия заявленным требованиям. Например, если начальство и работники строительной фирмы выполняли свои обязательства следуя договору, а один из менеджеров мошенничал, и его действия привели к возникновению дефектов. Ремонт Гарантийный ремонт – особый способ гарантии обязательства, который используется уже после выполнения работ и сдачи объекта. Такой вид защиты прав заказчика был введён из-за того, что не все дефекты могут быть обнаружены путём первичной экспертизы. Сроки гарантии по договору строительного подряда Гарантийный срок на работы по договору строительного подряда зависит от того, предусмотрено ли договором это, какие нюансы там выписаны, а также от законодательных ориентиров.
А в связи с ненадлежащим качеством работы по зданиям и сооружениям определяется по правилам ст. 196 Гражданского кодекса, т.е. равен трем годам. Данная норма закреплена в п. 1 ст. 725 Гражданского кодекса РФ. В некоторых случаях Подрядчик может быть освобожден от ответственности за качество выполненных строительных работ, но только тогда, когда докажет, что недостатки возникли вследствие: — нормального износа объекта и его частей (в случае если сторонами в договоре строительного подряда являются юридические и (или) приравненные к ним лица, следует исходить из действующих норм амортизации);- неправильной эксплуатации объекта;- неправильной инструкции по эксплуатации объекта, разработанной Заказчиком лично или привлеченными им третьими лицами;- ненадлежащего ремонта объекта, произведенного Заказчиком лично или привлеченными им третьими лицами.
Заказчик имеет возможность (ст.723 ГК РФ) самому определить каким образом следует ему поступить при некачественном выполнении подрядчиком работ. Обычно подрядчик устраняет недочеты или производит замену определенных элементов или материалов самостоятельно за счет своих средств в разумный срок.

Но заказчик вправе при расчете с подрядчиком уменьшить сумму оплаты по договору на стоимость работ по устранению недостатков. Допустим и третий вариант: устранение недостатков производится самим заказчиком с последующим возмещением ему расходов за счет виновного подрядчика.

Главное, обязательно отразите эту позицию в договоре подряда, чтобы можно было ее применить на случай возникновения спорных моментов. Если этот момент будет упущен, то заказчик воспользоваться такой возможностью не сможет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *