Справочник

Эквиваленты денежных средств

Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства являются средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом никаких конкретных ограничений, ограничивающих их использование в целях погашения долгов.

Денежные средства включают деньги в кассе и доступные средства на депозитном счете в банке. Оборотные документы такие, как денежные переводы, чек клиента, гарантированный его банком, кассирские чеки, персональные чеки и банковские переводные векселя также относятся к денежным средствам, хотя банк имеет законное право потребовать предоставление уведомления для снятия денег со счета.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, быстро обращаемые в известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительную риску изменения ценности.

Потоки денежных средств – приток и отток денежных средств, и их эквивалентов.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции, которые легко конвертируются в известные денежные средства, и срок их погашения настолько краток, что они представляют незначительный риск, связанный с изменением процентной ставки. Обычно, только инвестиции с первоначальным сроком погашения, составляющим 3 месяца или менее, подходят под это определение. В качестве примеров эквивалентов денежных средств можно привести казначейские векселя, краткосрочные коммерческие векселя и фонды денежных рынков.

Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

Банковские овердрафты обычно рассматриваются, как финансовая деятельность и могут включаться в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо и учитывается, как краткосрочное обязательство.

Банковский овердрафт возникает в тех случаях, когда чек выписан на сумму, превышающую остаток на счете кассы. Он должен отражаться в разделе текущих обязательств и входить в сумму кредиторской задолженности. Если сумма овердрафта является существенной, то эти статьи необходимо раскрывать либо в балансовом отчете, либо в соответствующих пояснительных записках.

Эквиваленты денежных средств должны удовлетворять следующим условиям:

* готовы к переводу в денежные средства;

* срок их погашения настолько близок, что риск изменения процентных ставок незначителен.

Денежные средства организации включают: наличные денежные знаки в кассе, денежные средства на расчетном счете и иных счетах в банке; иностранную валюту; денежные документы; переводы в пути.

В соответствии с Типовым планом счетов от 23 мая 2007 года Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета денежных средств и включает следующие группы счетов:

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

1010 — «Денежные средства в кассе», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранных валютах;

1020 — «Денежные средства в пути», где учитывается движение денежных средств в пути;

1030 — «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах;

1040 — «Денежные средства на карт-счетах», где учитывается движение денежных средств на карт-счетах в национальной и в иностранных валютах;

1050 — «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

1060 — «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих группах.

Дата добавления: 2014-01-06; Просмотров: 1797; Нарушение авторских прав?;

Читайте также:

Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике

Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике приведена в таблице 19.

Таблица 19

Сравнение отчета о движении денежных средств по МСФО и отечественного отчета

№ п / п Наименование показателя По отечественному отчету По МФСО
Значимость данной формы в комплекте форм отчетности В России в качестве основных бухгалтерских отчетов признаются лишь два отчета, а именно, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, а отчет о движении денежных средств рассматривается лишь как часть пояснений к годовой отчетности и может не представляться в составе промежуточной отчетности По МСФО данная форма является основной и должна представляться за каждый период, за который составляется финансовая отчетность
Что включается в поток денежных средств при их отражении в отчете В поток денежных средств по российскому законодательству включаются денежные средства в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах В МСФО кроме перечисленных объектов в поток денежных средств включаются еще и так называемые эквиваленты денежных средств, т.е. движение денежных средств между этими статьями не включается в отчет. Эквиваленты денежных средств — это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Обычно в мировой практике в качестве эквивалентов денежных средств рассматриваются финансовые вложения сроком до трех месяцев.
Расхождения касаются классификации денежных потоков по видам деятельности и формы представления отчета Отчет о движении денежных средств содержит сведения о денежных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Компания должна представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Считается, что именно такая классификация обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие каждого вида деятельности на финансовое положение компании и сумму ее денежных средств. Кроме того, эта информация может использоваться для оценки взаимосвязи между видами деятельности
Расхождения по определению видов деятельности, отражаемых в отчете — Операционная деятельность называется "текущей" деятельностью. В определении текущей деятельности нет разграничения этого вида деятельности от инвестиционной и финансовой деятельности как это сделано в МСФО. — В определение инвестиционной деятельности включена деятельность, связанная с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Данные операции приводят к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании, поэтому в соответствии с МСФО они относятся к финансовой деятельности. — В определение финансовой деятельности включена деятельность, связанная с приобретением и продажей краткосрочных финансовых вложений. Краткосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции, не относящиеся к денежным эквивалентам, поэтому в соответствии с МСФО операции по их приобретению и продаже включаются в инвестиционную деятельность. МСФО №7 дает следующие определения видам деятельности: — Операционная деятельность — основная, приносящая доход деятельность компании и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности. — Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Денежные средства и денежные эквиваленты

— Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.

Отличия российской терминологии от МСФО — В российских стандартах нет разграничения текущей деятельности на инвестиционную и финансовую — В инвестиционную деятельность в российских стандартах включена деятельность, связанная с выпуском ценных бумаг долгосрочного характера — в финансовую деятельность в российских стандартах включена деятельность, связанная с приобретением и продажей краткосрочных вложений — в МСФО такие разграничения есть.   — По МСФО деятельность, связанная с выпуском ценных бумаг долгосрочного характера относится к финансовой деятельности; — по МСФО это относится к инвестиционной деятельности.
Форма представления отчета о движении денежных средств В России используется лишь один метод представления потоков денежных средств — прямой. МСФО дает возможность выбора одного из двух следующих методов представления потоков денежных средств от операционной деятельности, что определяет в конечном итоге форму представления отчета о движении денежных средств: — прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей; — косвенный метод, при котором информация о движении денежных средств от операционной деятельности раскрывается косвенно, через результаты операций неденежного характера.
Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не оказывающих непосредственного воздействия на текущие денежные потоки (такие как, операции, связанные с приобретением компании путем выпуска акций, конвертация долговых обязательств в обыкновенные акции, приобретение активов путем финансовой аренды). По российским правилам раскрытия дополнительной информации не требуется. Однако, следует раскрывать иную информацию, которая интересует контролирующие и статистические органы, например, денежные поступления по наличному расчету, в том числе, по расчетам с юридическими лицами, физическими лицами, с применением контрольно-кассовых аппаратов, поступление денежных средств из банка в кассу организации, из кассы в банк организации. Такую информацию нельзя признать полезной для понимания финансового положения и ликвидности предприятия. МСФО №7 также поощряет раскрытие дополнительной информации, которая может быть важна для понимания финансового положения и ликвидности предприятия

Несмотря на выявленные существенные отличия в представлении потоков денежных средств в российских и международных стандартах, нельзя не отметить и того, что ряд требований МСФО выполняется при составлении отчета о движении денежных средств в РФ:

1. В соответствии с требованиями МСФО в российском отчете потоки денежных средств, связанные с результатами чрезвычайных обстоятельств, а также потоки денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов раскрываются раздельно.

2. Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

3. Сама классификация потоков денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности является подходом, требуемым по МСФО. Однако различная трактовка этих видов деятельности, отсутствие в составе потока денежных средств денежных эквивалентов приводит к тому, что отчет о движении денежных средств в отечественной отчетности дает информацию, отличную от той, которая должна быть представлена в данном отчете в соответствии с МСФО.

Дата добавления: 2015-09-07; просмотров: 911;

Вопрос1. Понятие денежных средств и их эквивалентов

В соответствии с МСФО денежные средства включают в себя наличные деньги, находящиеся в распоряжении предприятия, и вклады до востребования. Денежные эквиваленты — это краткосрочные высоколиквидныеФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ , которые можно легко конвертировать в известную сумму и которые практически не подвержены риску изменения стоимости (казначейские обязательства, срочные депозиты, депозитные сертификаты и т.д.).

При составлении отчета о движении денежных средств, денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой.

1.1 Понятие денежных средств и их эквивалентов, управление ими на предприятии

Это делается потому, что покупка и продажа финансовых вложений в форме денежных эквивалентов считаются частью общего процесса управления денежными средствами предприятия, а не источником или способом использования денег. Переводы денежных средств предприятия в инвестиции и обратно не рассматриваются в отчете о движении средств как выплаты и поступления.

Денежные средства и их эквиваленты, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец учетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам и их эквивалентам, отраженным в балансе. Позиции, учитываемые как денежные эквиваленты, должны, быть отделены в балансе от краткосрочных финансовых вложений или рыночных ценных бумаг. Операции покупки и продажи последних создают поступление и расходование денежных средств, которые отражаются в отчете о движении денежных средств.

При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам используется информация только о денежных средствах: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетный счет", счет 52 "Валютный счет", счет 55 "Специальные счета в банках".

Денежные эквиваленты при подготовке отчета о движении денежных средств по российским стандартам не определяются и не используются.

Таким образом, в российской системе учета не применяется понятие денежных эквивалентов для целей составления отчета о движении денежных средств.

Для определения денежных эквивалентов по данным российского учета, предприятию следует использовать информацию, отраженную на счете 56 "Денежные документы" (за исключением собственных акций, выкупленных у акционеров), счет 57 "Переводы в пути" и счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" — в части финансовых вложений, первичный срок погашения которых не превышает трех месяцев. В рабочих планах счетов предприятий и организаций следует выделить аналитические позиции, на которых будут отражаться высоколиквидные финансовые вложения (срок погашения до 3 месяцев). Денежными средствами для целей включения в отчет о движении денежных средств являются счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" (за исключением замороженных валютных счетов во Внешэкономбанке) и 55 "Специальные счета в банках".

Денежные эквиваленты — высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Термин "Денежные эквиваленты" на английском языке — "Cash equivalents".

Разъяснение

Денежные эквиваленты — это активы, которые обладают признаками финансовых вложений, но особенность которых в том, что они могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

К денежным эквивалентам могут относиться:

— депозиты до востребования;

— краткосрочные государственные ценные бумаги;

— краткосрочные векселя.

Особенность денежных эквивалентов в том, что в бухгалтерском учете они отражаются на счете 58 "Финансовые вложения", но в Бухгалтерском балансе отражаются в строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".

Понятие денежных эквивалентов было введено Положением по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н. Термин был позаимсовован из МСФО, где в Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" применяется термин "Эквиваленты денежных средств", с аналогичным значением.

Эквиваленты денежных средств иногда сокращенно называют как ЭДС.

Определение из нормативных актов

Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н (п. 5):

"Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования."

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (п.

6, 7, 8):

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

7. Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей.

Денежные средства и их эквиваленты: основные понятия

Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее. Инвестиции в капитал других предприятий не включаются в состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения.

8. Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов денежных средств. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что остаток по банковскому счету часто изменяется от положительного к отрицательному.

Дополнительно

Денежные средства — денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Дебиторская задолженность — задолженость должников (дебиторов) перед организацией (кредитором).

Материалы по теме "Бухгалтерский учет"

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *