Справочник

Юридические услуги проводки

Филина Ф.Н., Толмачев И.А. Услуги: бухучет, налогообложение, правовой аспект
скачать (169.5 kb.)

Доступные файлы (1):

n1.doc

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   …   32

Реклама MarketGid:
Услуги: бухгалтерский учет, налогообложение, правовой аспект

 Филина Ф.Н., Толмачев И.А. Услуги: бухучет, налогообложение, правовой аспект (под ред. К.А. Либерман). — ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г.

Содержание

Введение 5

Глава 1. Правовое регулирование возмездного оказания услуг 6

Глава 2.Формирование себестоимости услуги 7

2.1. Порядок формирования себестоимости услуги в целях бухгалтерского учета 8

Глава 3. Налоговый учет расходов, связанных с процессом оказания услуги 10

3.1. Порядок признания расходов при методе начисления 12

3.2. Порядок признания расходов при кассовом методе 17

3.3. Расходы на оказание услуг для целей налогообложения 18

3.3.1. Материальные расходы 18

3.3.2. Расходы на оплату труда 21

3.3.3. Отчисления на амортизацию 28

3.3.4. Прочие расходы 39

3.3.5. Порядок определения сумм расходов на оказание услуг налогоплательщиками, использующими метод начисления 43

3.3.6. Оценка НЗП для организаций, занимающихся оказанием услуг 44

Глава 4. Налог на добавленную стоимость 45

4.1. Работы и услуги, связанные с недвижимостью 46

4.2. Работы или услуги, связанные с движимым имуществом 46

4.3. Услуги в сфере культуры и отдыха 47

4.4. Когда место реализации работ или услуг определяется по местонахождению покупателя 47

4.5. Услуги по перевозке 50

4.6. В каких случаях местом реализации работ или услуг не признается территория Российской Федерации 50

4.7. Если работы или услуги не упомянуты в статье 148 Налогового кодекса РФ 51

4.8. Льготы по НДС 52

4.8.1. Реализация металлолома не облагается НДС 53

4.8.2. Налогообложение подарков 54

4.8.3. Раздельный учет 56

4.8.4. Отказ от льгот по НДС 58

Глава 5. Страховые взносы 58

Тарифы страховых взносов 58

Плательщики страховых взносов 59

Выплаты, освобожденные от взносов 59

Порядок определения и начисления взносов 60

Изменения в объекте обложения страховыми взносами 60

Порядок уплаты взносов 61

Отчетность по взносам 61

Проверки плательщиков взносов 62

Полномочия органов ПФР и ФСС по взысканию сумм недоимки 63

Ответственность плательщика взносов 63

Глава 6. Отраслевые особенности оказания платных услуг 63

6.1. Дизайнерские услуги 63

6.1.1. Правовые основы 64

6.1.2. Особенности бухгалтерского и налогового учета дизайнерских услуг у исполнителя 70

6.1.3. Отражение дизайнерских услуг у заказчика 74

6.2. Кадровые услуги 77

6.2.1. Услуги по подбору персонала 78

Что это такое и с чем это едят 78

Счастливые пользователи 79

Плюсы и минусы 80

Внедряем схему и получаем результат 81

Цена вопроса 82

Как сэкономить на налогах с помощью аутсорсинга 84

6.2.2. Услуги по аренде персонала 86

6.3. Коммунальные услуги 90

6.3.1. Правовые основы взаимоотношений в сфере оказания коммунальных услуг 90

6.3.2. Отражение операций по расчетам за услуги в энергосбытовых организациях 94

6.3.3. Учет коммунальных услуг у организаций-потребителей 95

6.3.4. Учет коммунальных платежей при аренде имущества 96

Счета-фактуры на аванс 102

Когда счета-фактуры можно не выставлять 103

Счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для одновременного использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС 104

Счета-фактуры у налоговых агентов 104

"Авансовые" счета-фактуры при посреднических сделках 105

Счет-фактура при безденежных операциях 105

Резюме 106

6.4. Сервисные услуги 111

6.4.1. Правовое регулирование гарантии 111

6.4.2. Ответственность продавца за качество товара 112

6.4.3. Особенности налогообложения НДС 119

Особенности налогообложения НДС услуг по осуществлению гарантийного ремонта и обслуживания, осуществляемых организацией-изготовителем товаров 119

Учет организацией-изготовителем сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении запчастей, используемых для осуществления гарантийного ремонта 120

Особенности налогообложения НДС стоимости оказываемых сервисными центрами услуг по ремонту товаров в период гарантийного срока обслуживания при заключении договора с организациями-изготовителями 121

НДС, уплаченный поставщикам при приобретении запчастей, необходимых для гарантийного ремонта и обслуживания 122

Особенности налогообложения НДС стоимости оказываемых сервисными центрами услуг по ремонту товаров в период гарантийного срока обслуживания в случае заключения договора с торговыми организациями 123

6.5. Услуги по сертификации 124

6.5.1. Правовые основы сертификации 124

6.5.2. Учет расходов на сертификацию 127

Учет затрат на сертификацию покупных изделий 128

Учет расходов на сертификацию собственной продукции 129

6.6. Медицинские услуги 130

6.6.1. Основные виды предоставляемых медицинских услуг 132

6.6.2. Бухгалтерский учет в медицине 132

Виды платных услуг 133

Формирование стоимости платной услуги 134

Типовая номенклатура калькуляционных статей затрат 135

Доходы будущих периодов при выполнении платных услуг 140

Налог на доходы физических лиц при закупке сырья аптеки у населения 152

6.6.3. Налогообложение в медицинских организациях 159

Начисление и уплата НДС и акцизов в медицинских организациях 159

НДС при оказании медицинских услуг 160

6.6.4. Специальные режимы налогообложения в учреждениях здравоохранения 161

Введение

В соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), а именно статьи 128 ГК РФ, услуги представляют собой один из объектов гражданских прав:

"К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага".

Причем под оказанием услуги гражданское законодательство понимает совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности. На это указано в статье 779 ГК РФ:

"По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги".

Несколько иное понятие услуги установлено Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ). Так, в статье 38 НК РФ указано, что:

"Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности".

Таким образом, услуга представляет собой действие, осуществляемое по заказу и не имеющее во многих случаях материального результата.

Нужно отметить, что некоторые услуги все же могут иметь материальный результат, например, услуги общественного питания, различного рода письменные консультации, некоторые виды медицинских услуг (протезирование), рекламные услуги и некоторые другие, но этому вещественному результату, как правило, предшествуют определенные действия, которые вместе с услугами составляют единое целое.

Глава 1. Правовое регулирование возмездного оказания услуг

Спектр услуг очень разнообразен: это и коммунальные, и бытовые услуги, консультационные, аудиторские, посреднические услуги, услуги общественного питания, медицинские услуги и множество других.

Субъекты хозяйственной деятельности, оказывающие на экономическом рынке какие-либо виды услуг, руководствуются положениями главы 39 "Возмездное оказание услуг" ГК РФ.

Как мы уже отметили, статья 779 "Договор возмездного оказания услуг" ГК РФ устанавливает, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик, в свою очередь, обязуется принять и оплатить эти услуги.

Правила главы 39 ГК РФ применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам:

— подряда;

— выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

— перевозки;

— транспортной экспедиции;

— банковского вклада;

— банковского счета;

— расчетов;

— хранения;

— поручения;

— комиссии;

— доверительного управления имуществом.

Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, то исполнитель в соответствии со статьей 780 ГК РФ обязан оказать услуги лично.

Оплата выполненных услуг производится в соответствии со статьей 781 ГК РФ:

"1.

Каков порядок бухгалтерского и налогового учета юридических и нотариальных услуг?

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг.

3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг".

Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг, но при этом он обязан оплатить исполнителю фактически осуществленные им расходы.

Исполнитель также может отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг, но лишь при условии полного возмещения убытков заказчику.

Проанализировав положения главы 39 ГК РФ можно сделать вывод, что правовое регулирование возмездного оказания услуг имеет ряд отличительных особенностей:

1. В договоре возмездного оказания услуг участвуют только две стороны — заказчик и исполнитель.

2. Отсутствует материальный результат действия, а значит, оплачивается услуга как таковая: соответственно стадии сдачи и приемки, как правило, в договоре возмездного оказания услуг не выделяются и детально не регламентируются.

3. Согласно статье 780 ГК РФ, отсутствует возможность передачи права и обязанности по договору возмездного оказания услуг третьему лицу — другому исполнителю, если иное не предусмотрено договором.

4. Согласно пункту 2 статьи 781 ГК РФ, в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг.

5. Риск неисполнения договора по обстоятельствам, не зависящим от сторон, несет согласно пункту 3 статьи 781 ГК РФ заказчик, поскольку он обязан компенсировать исполнителю осуществленные им расходы.

6. Существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, правда, с соблюдением ряда условий:

— при отказе со стороны заказчика он обязан на основании пункта 1 статьи 782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически осуществленные им расходы;

— при отказе со стороны исполнителя — последний, согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ, компенсирует убытки заказчика.

Необходимо отметить, что схожесть правового регулирования договора возмездного оказания услуг и договора подряда дает возможность регулирования правоотношений, связанных с договором возмездного оказания услуг, нормами договора подряда, что отражено в статье 783 ГК РФ:

"Общие положения о подряде (статьи 702-729) и положения о бытовом подряде (статьи 730-739) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779-782 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг".

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   …   32

Скачать файл (169.5 kb.)

Какое налогообложение юридические услуги бухгалтерский учет

НК РФ, Письмо ФНС РФ от 29.12.2009 № 3-2-09/279 О необходимости акта об оказании услуги для признания расходов по договору на оказание услуги компаниям, применяющим метод начисления ст. 999 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по договору комиссию с помощью отчета комиссионера ст. 1008 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по агентскому договору путем предъявления отчета агента абз. 5 ст. 974 ГК РФ О возможности доказательства услуг по договору поручения путем предъявления отчета поверенного Письма Минфина РФ от 4.05.2012 № 03-03-06/1/226, от 17.11.2006 № 03-03-04/1/778 Об указании в договоре на оказание услуги дополнительных условий, по которым услуга считается оказанной, если заказчик не предъявил претензий п. 3 ст.

Оказание услуг — бухгалтерские проводки

  • если на производство товаров — сч. 20;
  • если на обеспечение функционирования управленческого аппарата — сч. 26.

Важно

ДЕБЕТ КРЕДИТ Операция 60 51 Отражены расчеты с исполнителем 44, 20, 23, 25, 26 60 Учтены в расходах полученные услуги 19 60 Выделен входящий НДС Счет по дебету определяется, исходя из специфики оказанной услуги. Оказание услуг агентом Агентский договор — это заключенный между компанией-заказчиком (принципалом) и третьим лицом (агентом) договор на оказание агентом посреднической услуги по реализации или закупке товаров или услуг за определенную плату. Основное отличие такого соглашения от стандартного договора предоставления услуг — произведение оплаты трудов агента в форме процента от суммы заключенных им договоров вследствие того, что суть агентского договора заключается в представлении интересов предприятия.

Оказание бюджетным учреждением платных услуг

НК РФ О необходимости учитываемых расходов быть экономически оправданными и документально подтвержденными п. 1 ст. 272 НК РФ О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей метод начисления п. 3 ст. 273 НК РФ О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей кассовый метод ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99 Об утверждении в договоре поэтапной сдачи работ, имеющих долгосрочный характер Типичные ошибки Ошибка № 1: Попытка установить в договоре на выполнение строительных работ поэтапную схему сдачи работ. Комментарий: Подобный порядок сдачи работ предусмотрен для услуг, не связанных со строительством, в целях отражения их в бухучете в разных отчетных периодах. Работы, имеющие отношение к строительству, регулируются ПБУ 2/2008.
Ошибка №2: Отражение в бухучете особым образом оказание услуг дочернему предприятию.

Prednalog.ru

  • 20 «Основные производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.

Кроме того, для учета расходов, связанных с оказанием услуг, может использоваться счет 44 «Расходы на продажу». Соответственно, в момент оказания услуг затраты по ним списываются в дебет счета 90 «Продажи».
При этом по кредиту счета 90 отражается выручка от оказания услуг. Приведем основные бухгалтерские проводки по услугам: Операция Дебет счета Кредит счета Отражены расходы, связанные с оказанием услуг 20, 29, 44 и др.

Бухучет — проводки по услугам

Организации ЖКУ (а именно, УК) получают от ЕРЦ только сводные данные по начислению и оплате, соответственно, УК отражает в бухгалтерском учете только общую задолженность граждан по ЖКУ, которую собирает ЕРЦ. Получается немного непонятная ситуация с организацией бухучета в Управляющей компании, впрочем, для России таких предостаточно. А именно: УК в учете отражает задолженность населения только в качестве задолженности ЕРЦ по сбору платежей.
ЕРЦ же в своем балансе не указывает долг перед УК, поскольку средства, проходящие через него – транзитные. Часто ЕРЦ указывают задолженность перед ЖКХ (УК) только после получения платежей от населения. При этом делаются проводки: Д-т 50, 51 К-т 76 «Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг» — поступили платежи от населения.

Особенности учета в управляющих компаниях

При уплате последнего управляющие компании имеют преимущество перед другими коммерческими организациями: согласно положениям статьи 149 Налогового Кодекса РФ, коммунальные услуги, оказываемые населению, а также услуги ремонта, оказываемые управляющими компаниями с привлечением сторонних подрядчиков, освобождаются от налогообложения НДС. Однако данные законодательные нормы на практике практически не дают экономии: в первом случае это невозможно, так как коммунальные услуги оплачиваются по единым тарифам, и управляющие компании фактически на них не зарабатывают (поэтому налоговая база по НДС равна 0). Во втором случае арбитражная практика такова: налоговые органы считают, что не подлежит обложению НДС только тот доход от ремонта, сумма которого равна расходу – суммам, уплаченным сторонним организациям.

Оказание услуг: проводки в бухучете

ФОТ.Согласно учетной политике, ООО «Модерн» ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости.

  • Дт 43 Кт 20 — 28 737 руб. (17 432 + 8 500 + 2 805) — изготовлен баннер по фактической себестоимости.
  • Дт 90.2 Кт 43 — 28 737 руб. — списана себестоимость услуг.

Учет услуг у заказчика Услуги являются расходами предприятия-заказчика и чаще всего относятся на затратные счета 20 (23, 25, 26, 44). Продолжим пример Бухгалтер ООО «Ассорти» сделает в учете следующие проводки:

  • Дт 60 Кт 51 — 38 335 руб. — оплачены рекламные услуги ООО «Модерн».
  • Дт 44 Кт 60 — 32 487,29 руб. — приняты к учету затраты на рекламу.
  • Дт 19 Кт 60 — 5 847,71 руб. — учтен входящий НДС.

Однако некоторые услуги могут увеличивать стоимость покупных товаров или основных средств (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ /01), например транспортные или информационные.

Реализация услуг: проводки

Ставка данного налога составляет 6% для объекта обложения «доходы» и 15% для объекта обложения «доходы минус расходы». Особенность налогового учета при применении данного специального режима заключается в определении доходов и расходов кассовым методом, то есть по моменту поступления денежных средств и списания их с расчетного счета. Для того, чтобы выбрать, какой режим налогообложения экономически целесообразен для вашей управляющей компании, обратите внимание на ее финансовые результаты.
Если компания чаще всего находится в убытке, то, скорее всего, наиболее выгодно будет применение УСН «доходы минус расходы», так как платить придется только так называемый минимальный налог: 1% от доходов за период. Только учитывайте, что финансовые результаты, исчисленные по кассовому методу, могут значительно отличаться от прибыли/убытка по методу начисления.
Агентские договоры бывают нескольких видов:

  1. На транспортные услуги (сопровождение товара на каждом этапе перевозки);
  2. на оказание услуг бухгалтерского характера (обычно предполагается оплата клиентами услуг заказчика через агента);
  3. на оказание юридических услуг (поиск юридического защитника, обеспечение работы с документацией);
  4. услуги по поиску клиентов.

Бухгалтерские проводки агента:

  • Деньги, полученные агентом за работу, признается доходом от обычных видов деятельности и отражается на сч. 90 с/сч. «Выручка».
  • Затраты агента в ходе исполнения обязательств по договору отражаются на сч. 26 «Общехозяйственные расходы», сумма будет списана на сч. 90 с/сч. «Себестоимость продаж».

Бухгалтерские проводки принципала:

  • Выручка указывается на сч.

Проводки учет платных услуг населению в украине

ОСНО Все затраты необходимо доказать документально, и они обязаны быть оправданными с экономической точки зрения, то есть способствующими увеличению выручки. Затраты на реализацию услуг снижают выручку от продаж.
Чем точнее и полнее будут прописаны в учетной политике вопросы учета, тем проще будет бухгалтерам в процессе практической деятельности. Зачем нужна учетная политика понятно, однако что она должна в себе содержать? Определим основной круг вопросов, свойственных деятельности управляющей компании:

  • учет расчетов с поставщиками жилищно-коммунальных ресурсов;
  • учет материалов;
  • учет расчетов с покупателями – собственниками жилья;
  • учет доходов и расходов;
  • учет начислений по оплате труда;
  • учета расчетов по налогам;
  • учет расчетов с другими контрагентами.

Для грамотного составления учетной политики, нужно обратиться к Положению по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политики организации».

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения юридической консультации ООО «Консул»

Оказание юридических услуг не имеет своих специфических особенностей в области бухгалтерского учета, но однако в данной курсовой работе я бы хотела рассказать о формировании стоимости юридических услуг, оказываемых клиентам.

Юридическая консультация ООО «Консул» оказывает разнообразные юридические услуги гражданам и предприятиям, учреждениям, организациям (юридическим лицам) независимо от их организационно – правовой формы. К услугам, оказываем ООО «Консул» относятся:

1) устные и письменные консультации;

2) составление и подготовка документов (договоров, контрактов, соглашений);

3) представительство и ведение дел в судах: Верховном Суде РФ, Арбитражном Суде РФ, Московском городском суде, Межмуниципальных и Окружных (районных и городских) народных судах административных округов г.Москвы и др.

4) представительство и ведение сделок;

5) участие в переговорах.

Из вышеизложенного следует, что стоимость услуг, оказываемых юристами ООО «Консул» различная.

Но для всех этих услуг общим является то, что в формирование их стоимости включаются затраты на оплату работников организации, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, расходы на оплату арендной платы офиса, затраты на оплату коммунальных услуг, оплату электроэнергии, света, воды, газа, оплату услуг телефонной связи, оплату пользования Интернетом (выделенная линия).

Стоимость юридических услуг зависит от характера выполняемых работ. Минимальная стоимость юридической услуги: устной консультации – 300 рублей. В объем этих услуг входит: общение с клиентом, просмотр документов (при их наличие), анализ проблемы и предложение путей разрешения. Как правило такая консультация длится от 15 минут до 45 минут. Стоимость устной консультации может быть выше первоначальной в том случае, если время консультации свыше 45 минут и юрист, в основном работал с документами, изучая их и давая их правовую оценку, а также учитывая сам характер проблемы.

Филина Ф.Н., Толмачев И.А. Услуги: бухучет, налогообложение, правовой аспект — файл n1.doc

Стоимость письменной консультации составляет 1500 рублей и включает в себя письменный анализ предоставленных документов, выявление проблем и предложений по их устранению, а также ответы на вопросы клиента. В стоимость данного консультации включается, по мимо общих затрат, затраты на покупку канцелярских принадлежностей (писчей бумаги, конвертов, марок), на отправку письма (почтовые услуги), в случае если ответ высылается клиенту по средствам электронной почты (e-mail), то в затраты включается только расходы на пользования Интернетом, а также общие затраты. Письменная консультация не предусматривает составление договор, соглашений, контрактов, исковых заявлений, ходатайств, запросов и прочих документов. Все указанные документы составляются, только после заключения договора между ООО «Консул» в лице его директора Корольковой О.В. и клиентом (в случае, если клиент – юридическое лицо, — то между предприятием, учреждением, организацией в лице его директора или генерального директора), т.к. относятся к иному виду оказания юридических услуг.

Стоимость оказания других юридических услуг (ведение дела в судах, представительство и участие в переговорах, ведение сделок и их освидетельствование, подготовка документов) устанавливается индивидуально, по договоренности с клиентом. Но их стоимость не может быть ниже, чем 1000 долларов США по курсу ЦБ на день заключения договора с клиентом об оказании юридических услуг.

В стоимость оказания юридических услуг, посредством представительства и ведения дел в суде, представительства и ведения сделок, участия в переговорах могут включатся также затраты на оплату командировочных расходов, транспортные расходы, в том случае, если данный характер оказания юридических услуг предусматривает выезд юриста за пределы г. Москвы.

Перейти на страницу: 1 2

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *