Справочник

Кроме того НДС это как

Финансы

НДС в том числе: как посчитать по формуле?

4 ноября 2017

НДС — бюджетообразующий платеж налоговой системы России. Поэтому считать и уплачивать его приходится многим субъектам бизнеса. Исключение составляют компании и предприниматели, применяющие альтернативные налоговые системы — они от уплаты этого налога освобождены, кроме определенных операций. Чаще всего НДС начисляется продавцом к стоимости товара (услуги) и выделяется в документах. Но есть случаи, когда его необходимо вычленить из общей суммы операции. Далее разберемся, когда это нужно и как делается.

Коротко об НДС: механизм и ставки

НДС — косвенный налог, которым облагается реализация большинства товаров и услуг. Обычно он входит в цену и оплачивается из кармана покупателя. При этом формально плательщиком налога является продавец — он должен взять налог из суммы, полученной от покупателя, и уплатить его в бюджет. Так работает механизм косвенного налогообложения.

Базовая ставка налога составляет 18%. Она действует для большинства облагаемых объектов. Наряду с ней, существует пониженная ставка 10% для льготных категорий товаров. Под нее попадают многие виды продовольствия, детские товары и определенные медицинские изделия. Еще одна льготная ставка — 0%. Она применяется при экспорте, при осуществлении целого комплекса услуг, связанных с международными перевозками, а также для отдельных объектов реализации. Кроме того, существует ряд операций, полностью освобожденных от обложения НДС.

Что значит НДС «в том числе»

НДС обычно входит в стоимость, указанную в договоре или на ценнике, то есть цена прописывается с учетом налога. Его сумма указывается отдельно наряду с общей суммой операции. Это связано с тем, что без выделения налога отдельной строкой невозможно применить механизм налогового вычета. И хотя требование выделять сумму налога для вычета относится только к счетам-фактурам, ее, как правило, всегда указывают и в остальных документах — в договорах, актах, счетах.

Как рассчитать "в том числе НДС"?

В таком случае вопроса о том, как посчитать НДС «в том числе», не возникает, ведь сумма налога прямо указана.

Например, в договоре на оказание услуг сказано, что общая стоимость услуг составляет 354 000 рублей, при этом сумма налога равна 54 000 руб. Здесь все понятно: исполнитель запросил за свои услуги 300 000 рублей, начислил на эту сумму НДС по базовой ставке и указал в договоре полную стоимость.

Но бывает, что в документах прописана только общая сумма и указано, что налог в нее входит. Однако непонятно, сколько именно составляет его сумма, поэтому при необходимости ее придется рассчитать.

Видео по теме

Расчетный метод

В Налоговом кодексе приведен порядок применения расчетного метода исчисления НДС. О нем сказано в части 4 статьи 164. Расчет довольно простой. Ставка равна отношению, при котором в числителе — актуальная налоговая ставка, а в знаменателе — она же, увеличенная на 100. Таким образом, расчетная ставка НДС составляет:

  • 18/118 — при ставке налога 18%;
  • 10/110 — при ставке 10%.

Теперь рассмотрим, как посчитать число без НДС. На примере ставки 18% формула будет выглядеть так:

B = S – S * (18 / 118),

где В — базовая стоимость товара до налогообложения, а S – общая сумма операции с учетом налога.

Когда нужно вычленить налог из суммы

Прежде чем разобраться на примере, как посчитать НДС «в том числе», посмотрим, когда это бывает нужно. В Налоговом кодексе сказано, что расчетный метод исчисления применяется продавцом товаров и услуг в следующих случаях:

  • при получении предоплаты, в том числе частичной;
  • когда уплата НДС осуществляется налоговым агентом;
  • при перепродаже имущества, которое подлежит учету с налогом;
  • при продаже сельхозпродукции и автомобилей, которые были приобретены у физических лиц;
  • в ряде иных случаев.

Покупателю иногда также приходится исчислять НДС расчетным методом из общей суммы. Например, если ему выставлен счет на оплату с учетом налога, и он планирует оплатить его частями.

Выделяем НДС из суммы аванса

На практике вопрос о том, как посчитать НДС «в том числе», чаще всего возникает при получении от покупателя частичной предоплаты. Например, общая сумма договора, включая НДС, составила 472 000 рублей. Условия соглашения позволяют покупателю перевести аванс в размере не менее 50% от этой суммы. Покупатель перечислил 236 000 рублей, и продавцу следует исчислить налог и отразить его в учете.

Как посчитать НДС в том числе? Формула на основе расчетной ставки примет вид:

Сумма предоплаты * 18 / 118.

Получаем следующее значение: 236 000 * 18 / 118 = 36 000 (р) — именно столько составляет налог, исчисленный по ставке 18%, в сумме полученной предоплаты.

Рассчитаем сумму без НДС: 236 000 — 36 000 = 200 000 (р).

Итак, в приведенном примере покупатель перечислил продавцу в качестве предоплаты 236 000 рублей, а сумма налога составила 36 000 рублей.

НДС при налоговом агентстве

Бывают случаи, когда субъект должен выполнить обязанность налогового агента, то есть уплатить НДС не за себя, а за своего контрагента. Типичный пример — аренда помещения у органов муниципальной власти. Причем не имеет значения, на какой системе налогообложения находится сам арендатор. Другими словами, столкнуться с необходимостью рассчитать НДС могут компании и ИП, которые сами этот налог не платят.

Рассмотрим пример. Компания арендует помещение, относящееся к разряду муниципального имущества. Арендная плата составляет 118 000 рублей в месяц, в том числе НДС 18%. Посчитать, удержать и уплатить в бюджет налог должен арендатор, поскольку в данной сделке выступает налоговым агентом в силу закона. Как будет рассчитан НДС? Это зависит от положений договора. Возможны 3 варианта:

  1. В договоре прописана общая сумма и указан размер налога. Рассчитывать ничего не нужно — агент удерживает эту сумму и переводит в бюджет.
  2. В договоре указано, что стоимость аренды составляет 118 000 рублей ежемесячно, в том числе НДС. Как посчитать налог в этом случае, подробно описано выше.
  3. В договоре нет упоминания о налоге. В такой ситуации считается, что арендная плата включает налог. Расчет производится, как в варианте № 2. Однако при заключении договора важно не забыть, что из фигурирующей в нем суммы будет удержан НДС, и учитывать это при определении арендной платы.

Подведем итоги

Зачастую бухгалтер или бизнесмен сталкивается с необходимостью посчитать сумму НДС «в том числе». Как следует из статьи, в этом нет ничего сложного. Чаще всего к приведенным выше формулам приходится прибегать при получении предоплаты, а также при исполнении роли налогового агента. Причем в последнем случае такая необходимость возникает не только у субъектов на ОСН. Поэтому знать основы работы с НДС будет полезно и тем, кто в силу применения специального режима обычно этот налог не платит.

Компьютеры
Как в "Фотошоп" сделать черно-белую фотографию, в том числе с цветными элементами

Популярнейший графический редактор "Фотошоп", который в умелых руках способен создавать невероятные "цветопредставления", тем не менее "с пониманием относится" и к тем пользователям, которым интересно узнать, как в "Ф…

Компьютеры
Как удалить программу с "Андроида", в том числе стандартную

Все чаще пользователи мобильных девайсов отдают предпочтение устройствам, работающим на базе операционной системы Android. И это объяснимо. "Андроид", как открытая система, позволяет устанавливать массу бесплатных и п…

Компьютеры
Как добавить кисть в "Фотошопе", в том числе самодельную

Наверное, каждый пользователь "Фотошопа" испытал незабываемые минуты восторга от знакомства с программой, и эта эйфория в значительной степени обязана обилию и разнообразию предустановленных в программе наборов кистей…

Образование
"В том числе": запятая нужна или нет? В каком случае ставятся запятые: правила пунктуации

Члены предложения, которые носят характер дополнительных сведений, попутно сообщаемых, чтобы расширить содержание основного высказывания, относятся к категории присоединительных. Они вводятся при помощи отдельных слов…

Компьютеры
Решение проблем с воспроизведением звука в Windows, в том числе ошибки ‘служба аудио не запущена’

Проблемы с воспроизведением звука на ПК могут быть вызваны несколькими причинами. Давайте рассмотрим основные из них. Самый первый уровень, который следует проверить — БИОС. Если звуковая карта основана на популярнейш…

Образование
Как посчитать объем — формулы расчета

Одна из интереснейших задач геометрии, результат решения которой важен и в физике, и в химии, и в других областях — определение объемов. Занимаясь математикой в школе, детки часто задаются мыслью: «Зачем нам это…

Бизнес
Как посчитать, сколько доски в кубе?

Прежде чем приступить к вычислениям кубатуры разных видов досок и ответить на вопрос: «Сколько доски в кубе?» — следует рассмотреть, что же означает понятие «кубометр пиломатериала», и что пред…

Бизнес
Разбираемся в том, сколько курица высиживает яйца и какие условия ей необходимо для этого создать

Куры – полезные домашние животные, на уход за которыми требуется достаточно мало затрат. А вот прибыль от их жизнедеятельности достаточно велика. Это и яйца, и мясо, а если нужно, то и перья на подушки. Более то…

Бизнес
Как правильно внести запись в трудовой книжке об увольнении по собственному желанию

Регулярно работники кадровой службы сталкиваются с оформлением документов увольняющегося сотрудника. Безусловно, существует много причин для увольнения, поэтому необходимо в каждом случае отражать их в трудовой книжке…

Дом и семья
В ожидании малыша. Как по обновлению крови узнать пол ребенка?

Всем парам, которые ждут ребёнка, естественно, хочется как можно быстрее узнать, кто у них родится – доченька или сыночек. А некоторые люди даже изначально стараются придерживаться определённых советов для того,…

Re: НДС в стоимости договора

Я тоже задавался таким вопросом.
Запросы направлял в СРО, в Минюст, Минстрой, везде либо ответили "данное разъяснение не входит в нашу компетенцию", а в СРО все по-разному ответили.

Понятное дело что при такой сумме вы переживаете.

Мой совет, я с бухгалтерией обсуждал данный вопрос и пришли к выводу, что в крупных договорах пишем следующим образом:
"…стоимость работ по договору составляет 474 млн. рублей, кроме того, НДС в размере 90 млн. рублей. Общая цена договора составляет 560 млн. руб.".
Тут сразу видно, что работы, а что — НДС.

Вот такой ответ мне дали эксперты системы "кодекс":

Ответ: Стоимость подготовки проектной документации или строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства по одному договору в рассматриваемой ситуации не может превышать 10 000 000 руб. (с НДС 11 800 000 руб.), стоимость работ, осуществляемых на основании свидетельства СРО, не включает в себя НДС.
Обоснование вывода: Отметим, что толкование в вопросе «с позиции ГК РФ», согласно которому НДС входит в цену договора, неверно.
Дело в том, что налоги, в том числе НДС, регулируются НК РФ, а не ГК РФ, а значит, для того, чтобы понять, что такое НДС, необходимо обращаться непосредственно к тексту НК РФ (статья 2 ГК РФ).
Пункт 1 статьи 168 НК РФ предусматривает, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Следовательно, положения законодательства РФ определяют, что НДС предъявляется к оплате покупателю дополнительно к цене. Ни ГК РФ, ни иные нормативно-правовые акты гражданско-правового характера данный вопрос не регулируют.
Таким образом, НДС не только с точки зрения бухгалтерского учета, а в принципе не входит в цену.
Позицию официальных органов по вопросу о том, что НДС не включается в цену по договору, возможно проследить на основании анализа разъяснений по иному вопросу – учету НДС при формировании цены по контракту, заключаемому в рамках закупок для государственных (муниципальных нужд).
В Письмах Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-11/44793 и от 26.01.2012 N 03-07-11/21 отмечено, что при оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках муниципального контракта, заключенного с победителем электронного аукциона, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшение цены контракта на сумму налога на добавленную стоимость не производится. Т.е. финансовое ведомство приходит к выводу, что НДС никак не влияет на цену контракта.

В том числе НДС

В свою очередь, это означает, что в цену контракта НДС не включается.
На основании части 1.1 статьи 55.8 ГрК РФ индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, имеющие свидетельство о допуске к работам по организации подготовки проектной документации или организации строительства, вправе выполнять указанные работы при условии, если стоимость подготовки проектной документации или строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства по одному договору не превышает планируемую стоимость подготовки проектной документации или строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства, исходя из размера которой членом саморегулируемой организации был внесен взнос в компенсационный фонд саморегулируемой организации в соответствии с частями 6 или 7 статьи 55.16 ГрК РФ. Количество договоров о выполнении работ по организации подготовки проектной документации или организации строительства, которые могут быть заключены таким членом саморегулируемой организации, не ограничивается.
Следовательно, стоимость подготовки проектной документации или строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства по одному договору в рассматриваемой ситуации не может превышать 10 000 000 руб.

(с НДС 11 800 000 руб.), стоимость работ, осуществляемых на основании свидетельства СРО, не включает в себя НДС.
"Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения"

"(включая НДС)": чем чревата подобная фраза в договоре

Ценообразование в нашей стране представляет собой частно-публичную процедуру: к согласованной сторонами договорной цене (ст. 424 ГК РФ) прибавляется публично-правовой "довесок" в виде НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Данный "довесок" должен формироваться исходя из норм налогового права. Однако при этом все неясности при определении суммы НДС чреваты большими проблемами.

Если следовать буквальной логике Налогового кодекса РФ, то в договоре цена должна быть определена следующим образом: 100 руб. + 18 руб. НДС, итого: 118 руб.

Как вычесть НДС 18% от суммы?

(включая НДС).

Если же цена выражена следующей формулой: 118 руб. (включая НДС), то из этого отнюдь не следует, что сумма НДС будет определяться согласно п. 4 ст. 164 НК РФ расчетным методом: 118 руб. x 18/118 = 18 руб.

Рассмотрим возможные проблемы на примере конкретных ситуаций.

Пример 1. Две организации заключили договор купли-продажи недвижимости, в котором цена товара была оговорена с учетом НДС. На момент заключения договора обе стороны находились на общем режиме налогообложения. Оплата товара производилась в рассрочку. Со следующего налогового периода продавец перешел на упрощенную систему налогообложения и перестал выделять в счетах-фактурах НДС, однако цена товара осталась неизменной. Это послужило основанием для подачи иска покупателем, посчитавшим, что полученные продавцом суммы НДС являются неосновательным обогащением.

Суд не согласился с покупателем, указав следующее. Покупатель своевременно узнал о том, что счета-фактуры выставляются без НДС, однако никаких мер по изменению цены в договоре не принимал. Тем самым покупатель согласился с предъявленной продавцом ценой и оплачивал счета-фактуры именно по указанной в них цене. Так как недвижимость была оплачена по цене, оговоренной сторонами в договоре, то о неосновательном обогащении продавца речи быть не может.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 июля 2007 г. по делу N Ф04-4647/2007(36197-А75-12))

С приведенным судебным решением можно и поспорить, поскольку НДС не является составной частью цены, хотя суд, скорее всего, руководствовался распространенным условием договора типа "договорная цена 118 руб. (включая НДС)". В этом случае трудно отделить частное право от публичного: на эти грабли уже наступали налогоплательщики, когда с 1 января 2004 г. налоговая ставка по НДС была снижена с 20 до 18%, в результате чего договорные цены резко возросли (что сказалось даже на уровне инфляции января 2004 г.).

До 1 января 2004 г. фраза в договоре "120 руб. (включая НДС)" при ставке 20% означала: цена 100 руб. + 20 руб. НДС. Однако уже с 1 января 2004 г. при снижении налоговой ставки до 18% та же самая формула "120 руб. (включая НДС)" означала уже иное: цена 104,49 руб. + 15,51 руб. НДС.

Во избежание подобных ситуаций в будущем, по мнению автора, в договоре следует прямо прописывать не только размер налоговой ставки по НДС, но и сумму налога, а также обязательные условия о неизменности цены и о перерасчете обязательств по договору в случае снижения ставки по НДС или изменения налогового статуса продавца.

Пример 2. Покупатель (истец) и продавец (ответчик) заключили договор купли-продажи нежилого помещения. В договоре было установлено, что цена объекта составляет в рублях сумму, эквивалентную 1 716 000 долл. США, в том числе НДС, рассчитанный по ставке 18%.

Покупатель перечислил продавцу сумму 45 871 482,01 руб., указав в платежных поручениях: в составе платежей указан НДС на общую сумму 6 997 344,72 руб.

Однако продавец выставил покупателю счет-фактуру, в котором были указаны стоимость объекта в размере 44 079 194,17 руб. и НДС в размере 1 792 287,84 руб.

Покупатель посчитал, что разница между суммой НДС, подлежащей предъявлению истцу, и суммой НДС, фактически уплаченной ответчику, является неосновательным обогащением ответчика. Поскольку приобретение этой разницы ответчиком не предусмотрено законом, а договором размер налогового платежа не может быть определен произвольно, покупатель обратился в арбитражный суд с иском.

Суд первой инстанции отказал в иске исходя из того, что, когда в договоре его цена установлена с указанием на включение в нее НДС, цена, по которой должно исполняться обязательство, определяется в соответствующей сумме за вычетом НДС. Расчет налога регулируется налоговым законодательством и не может быть предметом соглашения сторон. Суд также указал, что расчет НДС по ставке 18%, как предусмотрено в договоре, не соответствует императивным нормам НК РФ и не может свидетельствовать об изменении цены договора за счет применения НДС по расчетной ставке 18/118.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции и иск удовлетворил. На основании ст. 431 ГК РФ и исходя из буквального толкования содержащихся в договоре купли-продажи слов и выражений, а также сопоставления их содержания апелляционный суд пришел к выводу, что стороны согласовали цену нежилого помещения в рублевом эквиваленте 1 716 000 долл. США, что составляет 45 871 482,01 руб., из которых 38 874 137,29 руб. — стоимость объекта недвижимости и 6 997 344,72 руб. — НДС, рассчитанный по ставке 18%.

Как следует из пояснений продавца, НДС в размере 1 792 287,84 руб. указан в счете-фактуре, поскольку нежилое помещение им было приобретено, чтобы использовать по операциям, не подлежащим обложению НДС на основании п. 1 ст. 149 НК РФ. В связи с этим уплаченный налог продавец включил в стоимость основных средств в соответствии со ст. 170 НК РФ и при реализации объекта рассчитывал налог по правилам п. 3 ст. 154 НК РФ (т.е. с разницы между ценой реализации и стоимостью этого имущества).

Согласно ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Учитывая, что покупатель уплатил продавцу по договору 38 874 137,29 руб. стоимости объекта и 6 997 344,72 руб. НДС, однако НДС составил 1 792 287,84 руб., суд постановил: разница в размере 5 205 056,88 руб. должна быть признана излишне уплаченной, так как является для продавца неосновательным обогащением.

Суд кассационной инстанции согласился с апелляцией, но при этом отклонил довод продавца, что при заключении договора купли-продажи покупатель должен был знать порядок и размер перечисления НДС продавцом, поскольку такая обязанность у покупателя отсутствует.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 июля 2008 г. по делу N А56-13117/2007)

Таким образом, следует также иметь в виду особенности исчисления НДС для отдельных хозяйственных операций, когда фраза "включая НДС" может порождать непостижимые последствия, а именно не согласованное сторонами увеличение цены. В Определении ВАС РФ от 29 июня 2007 г. N 7574/07 со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. N 10627/06 было обращено внимание на то, что ошибочное получение денег сверх определенной сторонами цены услуги является неосновательным обогащением. Однако при этом нужно помнить, что подобные выводы суды обычно делают в тех случаях, когда была применена неправильная налоговая ставка по НДС (например, 18% вместо 0%).

Фразу же "договорная цена, включая НДС" суд может истолковать применительно к конкретным обстоятельствам:

  • когда продавец уплачивал НДС, это означало, что договорная цена содержит НДС, который исчисляется расчетным методом (18/118);
  • когда продавец утратил статус плательщика НДС, а договорная цена не была пересмотрена, это означает, что договорная цена уже не содержит НДС.

А в тех случаях, когда сумма НДС исчисляется не со всей цены, а лишь с разницы (на основании п. 3 ст. 154 НК РФ), продавец и покупатель должны быть взаимно внимательны и непосредственно в договоре оговорить и цену, и сумму НДС (размер которой будет зависеть исключительно от разницы между продажной ценой и стоимостью, включая "входной" НДС).

Т.В.Медведева

Генеральный директор

ЗАО "Аудит БТ"

При слове «НДС» у любого, даже опытного бухгалтера, возникает некий трепет. И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Попробуем сегодня разобраться в основах НДС.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель. Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы. Разберемся, как же так происходит?

НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

  • Стоимость сырья — 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
  • Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия – 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
  • Цена реализации шампуня в торговом предприятии – 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации. Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 – 18) = 18 рублей. Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 – 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) + 18 рублей (косметический завод) + 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ:

  • Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
  • Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
  • Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
  • Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС регламентирует 164 статья НК РФ. Всего есть три ставки:

  • 18% — это самый большой размер и установлен он для большинства объектов налогообложения;
  • 10% — эта ставка распространяется на основную часть продовольственных товаров, а также детских товаров;
  • 0% — это ставку применяют экспортеры, которые документально подтвердили факт совершения экспортной сделки, предоставив необходимый комплект документов в налоговые органы.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе.

Как посчитать НДС в том числе: формула, порядок действий, примеры расчета

Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет – это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена 171 статья НК РФ.

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС – это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е. взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья. Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе. То же самое произойдет и в торговом предприятии, начислив НДС с выручки за проданное молоко, оно примет к вычету сумму НДС молочного завода, а, соответственно, к уплате придется только сумма НДС с торговой наценки.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ. Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом. Для первого квартала года – это 20 апреля, для второго – 20 июля, для третьего – 20 октября, а для четвертого – 20 января уже следующего календарного года.

Возмещение НДС

Бывает и такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше, чем сумма НДС к вычету. В таком случае вы получаете право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого надо подать в налоговые органы декларацию по установленной форме, пройти камеральную проверку, и если в ее результате сумма к возврату будет подтверждена, то вам вернут на расчетный счет, положенный к возмещению НДС.

Порядок осуществления возмещения НДС регламентирует 176 статья НК РФ.

Петр Столыпин, 2013-10-01



Сохраните статью в социальные сети:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *