Справочник

ОКОФ телефона стационарного

4.3. Срок полезного использования объекта основных средств

При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету первое, что необходимо сделать, это определить срок полезного использования объекта.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

– ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

– нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

В налоговом учете срок полезного использования определяется в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1).

Нужно посмотреть, в какую амортизационную группу попадает объект основных средств, и выбрать любой срок полезного использования в пределах сроков, установленных для данной амортизационной группы.

Например, телефонные аппараты поименованы в третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3222135), в которую включено имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Срок полезного использования "мобильника"

Приобретая телефонный аппарат, организация может установить для него любой срок полезного использования в пределах от 37 до 60 месяцев включительно, например 40 месяцев. Никакого дополнительного обоснования, почему по аппарату установлен срок полезного использования именно 40 месяцев (а не 50 или 60), представлять не требуется.

Если основное средство не поименовано ни в одной из амортизационных групп, установленных Классификацией основных средств, то налогоплательщик не имеет права самостоятельно устанавливать срок полезного использования по данному объекту.

Для таких основных средств, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п.

5 ст. 258 НК РФ).

Если это невозможно, то организации не остается ничего другого, как делать запрос в Минэкономики России. Без официального ответа этого ведомства организация не сможет для целей налогообложения прибыли начислять по данному объекту амортизацию. Именно такую позицию высказывают представители налоговых органов в ответах на частные запросы налогоплательщиков.

Поиск по классификаторам:

Код Наименование Контрольное число
14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная 4
14 3222010 Аппаратура проводной связи общего применения (телефонные станции, аппаратура оперативной, диспетчерской и громкоговорящей связи, аппаратура телеграфная и фототелеграфная, аппараты факсимильные общего применения; комплексы, оборудование и аппаратура систем передачи данных; аппаратура связи по линиям электропередачи; контрольно — испытательная аппаратура устройств проводной связи) 1
14 3222100 Станции телефонные 0
14 3222101 Станции телефонные автоматические 9
14 3222102 Станции телефонные полуавтоматические 7
14 3222103 Станции телефонные междугородные автоматические и полуавтоматические 5
14 3222104 Станции телефонные ручные 3
14 3222105 Коммутаторы телефонные ручные 1
14 3222106 Оборудование промежуточное и дополнительное к телефонным станциям 3
14 3222110 Аппаратура оперативной, диспетчерской и громкоговорящей связи 8
14 3222111 Аппаратура оперативная секретарской и диспетчерской связи для учреждений и предприятий 6
14 3222112 Аппаратура громкоговорящая 4
14 3222113 Аппаратура диспетчерская для железнодорожной, судовой, береговой связи и для энергосистем 2
14 3222120 Аппаратура сигнализации (кроме охранной и пожарной) 5
14 3222130 Аппараты и абонентские устройства телефонные 2
14 3222131 Аппараты телефонные АТС 0
14 3222132 Аппараты телефонные ручных телефонных станций системы центральной батареи 9
14 3222133 Аппараты телефонные ручных телефонных станций системы местной батареи 7
14 3222134 Аппараты телефонные и избирательной связи 5
14 3222135 Аппараты телефонные и устройства специальные 3
14 3222140 Аппаратура телеграфная и фототелеграфная 4
14 3222141 Станции телеграфные коммутационные 8
14 3222142 Оборудование телеграфное коммутационное 6
14 3222143 Аппаратура телеграфная, работающая кодом Морзе 4
14 3222144 Аппараты телеграфные буквопечатающие 2
14 3222145 Приборы автоматики к телеграфным аппаратам 0
14 3222146 Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения 9
14 3222147 Аппаратура фототелеграфная вспомогательная 7
14 3222150 Комплексы, оборудование, аппаратура систем передачи данных 7
14 3222151 Средства коммутации 5
14 3222152 Пункты абонентские, комплекты для работы по физическим цепям, телеграфным каналам и по каналам тональной частоты 3
14 3222153 Аппараты передачи данных общего применения 1
14 3222154 Аппаратура сопряжения средств передачи данных 7
14 3222155 Аппаратура управления, контроля, регистрации сообщений и оборудование вспомогательное для систем передачи данных 8
14 3222156 Аппаратура переприема и исправления сигналов (регенераторы) 6
14 3222157 Аппаратура коррекций характеристик каналов 4
14 3222160 Аппаратура связи по линиям электропередачи (ЛЭП) 4
14 3222161 Аппаратура высокочастотной связи по ЛЭП 2
14 3222162 Аппаратура телемеханики и телесигнализации по ЛЭП 0
14 3222163 Аппаратура высокочастотной защиты на ЛЭП 9
14 3222170 Аппаратура контрольно — испытательная и измерительная устройств проводной связи 1
14 3222171 Пульты, стативы и комплексы измерительные 2
14 3222172 Генераторы 8
14 3222173 Измерители уровня, затухания и времени запаздывания, псофометры 6
14 3222174 Искатели, мегомметры, мосты постоянного и переменного тока и измерители расстояния до местоповреждения кабеля 4
14 3222175 Приставки, магазины затухания, трансформаторы симметрирующие и экранирующие, точкодаватели 2
14 3222180 Усилители, щиты и источники питания 9
14 3222181 Усилители 7
14 3222182 Источники питания 5
14 3222183 Щиты 3
14 3222190 Оборудование телефонное дополнительное 6
14 3222191 Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации местных телефонных линий связи 4
14 3222192 Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации АТС местных телефонных сетей 2
14 3222193 Оборудование коммутации местных телефонных сетей 0
14 3222194 Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации междугородной и зоновой телефонных сетей 9
14 3222195 Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации междугородных телефонных станций 7
14 3222196 Кабины телефонные, оборудование переговорных пунктов 5
14 3222200 Оборудование телеграфное дополнительное 7
14 3222201 Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации телеграфных линий связи 5
14 3222202 Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации линий факсимильной связи 3
14 3222203 Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации линий фототелеграфной сети и передачи изображений газетных полос 1
14 3222204 Оборудование коммутации сообщений местной телеграфной сети связи 0
14 3222210 Оборудование вспомогательное для проводных и беспроводных линий связи 4
14 3222211 Оборудование и устройства для линий проводного вещания 2
14 3222212 Устройства антенно — фидерные КВ радиостанций народно — хозяйственного назначения 0
14 3222213 Коробки распределительные для сетей проводного вещания 9
14 3222214 Трансформаторы абонентские и фидерные для сетей проводного вещания 7
14 3222215 Оборудование и устройства усилительные и передающие для проводного вещания 5
14 3222216 Оборудование трансляционное 3
14 3222220 Средства технологического оснащения пусконаладочных работ для оборудования связи 1
14 3222221 Средства технологического оснащения для монтажа и электрической проверки оборудования станционных сооружений связи 5
14 3222222 Средства технологического оснащения для монтажа и проверки линейных сооружений связи 8
14 3222230 Устройства для специальных видов измерений и контроля на линиях связи 9
14 3222231 Устройства и приборы измерительные для телефонных и телеграфных линий связи 7
14 3222232 Устройства контрольные для телефонных и телеграфных линий связи 5
14 3222250 Устройства линий связи дополнительные: оборудование электросиловое 3
14 3222251 Устройства выпрямительные 1
14 3222252 Устройства нагрузочные 3
14 3222254 Инверторы — преобразователи постоянного тока в переменный 6
14 3222255 Устройства электропитания комплексные 4
14 3222257 Конвертеры — преобразователи постоянного тока 0
14 3222260 Оборудование линий связи дополнительное: оборудование для установки и эксплуатации линий связи 0
14 3222261 Боксы кабельные 9
14 3222262 Коробки телефонные распределительные 7
14 3222263 Люки для кабельных колодцев 5
14 3222264 Устройства кабельные междугородные шкафные 3
14 3222265 Шкафы телефонные и ящики кабельные 1
14 3222270 Устройства защиты линий связи 8
14 3222271 Станции катодные 6
14 3222272 Коробки и устройства защиты и сопротивления 4
14 3222273 Муфты защитные для кабелей связи 2
14 3222274 Дренажи для линий связи 0
14 3222275 Предохранители и разрядники 9
14 3222280 Инструменты и приспособления специальные для эксплуатации линий связи 5
14 3222281 Комплекты инструментов для АТС и радиотрансляционных сетей 3
14 3222282 Инструмент для линейно — кабельных работ 1
14 3222283 Приспособления для эксплуатационных работ в связи 1
14 3222300 Средства механизации для почты 3
14 3222301 Машины и устройства для обработки почтовых отправлений 1
14 3222302 Автоматы и полуавтоматы для обслуживания клиентуры 6
14 3222303 Транспортеры и устройства для перемещения почтовых отправлений 8
14 3222310 Средства автоматизации для почты 0
14 3222311 Системы управления автоматизированными линиями и комплексами 9
14 3222312 Машины и устройства с управляющими вычислительными комплексами 7
14 3222320 Средства механизации работ на линиях связи 8
14 3222321 Установки и оборудование для обслуживания кабельных линий 6
14 3222322 Машины для земляных работ в связи 4
14 3222323 Механизмы для работ на линиях связи 2
14 3222325 Приборы для определения негерметичности кабеля 9

/

В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?

Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.

При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01). Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств.

Стоимость принятых к учету объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету исходя из следующих факторов:

— ожидаемого срока использования этого объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды), п. 20 ПБУ 6/01.

В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа.

Как учесть мобильники и аксессуары?

Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.

В налоговом законодательстве действуют другие правила.

Для целей налогообложения основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121).

Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию. При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией основных средств относятся к 3-й амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 143222135).

Таким образом, в налоговом учете организация вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок его полезного использования свыше трех лет, например, три года и один месяц.

И. ГОРШКОВА, ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ", член Палаты налоговых консультантов

В организации сотовый телефон числится как основное средство. В соответствии с Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к третьей амортизационной группе . В сертификате к телефону указан срок его службы — 3 года. Можно ли списывать расходы на телефон , руководствуясь сроком, указанным в сертификате? Если да, то на каких правовых основаниях?

В бухгалтерском учете сотовый телефон, как правило, включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Если стоимость аппарата не превышает 10 000 руб., то ее можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01).
В целях налогового учета основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение сотовых телефонов стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере отпуска их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст.

Мобильный телефон — основное средство или нет?

256 НК РФ).
В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация вправе начислять амортизацию, установив срок полезного использования телефона трем годам.
Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), т.е. в пределах того срока, который определен для соответствующей амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135).
Таким образом, в налоговом учете организация должна установить срок полезного использования телефона свыше трех лет, например три года и один месяц.
И.Горшкова
Подписано в печать
28.12.2005
"Новая бухгалтерия", 2006, N 1

Вернутся в раздел Бухгалтерские консультации

"Новая бухгалтерия", 2006, N 1

Вопрос: В организации сотовый телефон числится как основное средство. В соответствии с Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к третьей амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). В сертификате к телефону указан срок его службы — 3 года.

Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате? Если да, то на каких правовых основаниях?

Ответ: В бухгалтерском учете сотовый телефон, как правило, включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Если стоимость аппарата не превышает 10 000 руб., то ее можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01).

В целях налогового учета основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение сотовых телефонов стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере отпуска их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из:

— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (п.

20 ПБУ 6/01).

В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация вправе начислять амортизацию, установив срок полезного использования телефона трем годам.

Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), т.е. в пределах того срока, который определен для соответствующей амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135).

Таким образом, в налоговом учете организация должна установить срок полезного использования телефона свыше трех лет, например три года и один месяц.

И.Горшкова

Подписано в печать

28.12.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *