Справочник

Среднегодовая стоимость имущества

5.1. Расчет среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения

Пунктом 4 ст. 376 НК РФ предусмотрено, что среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Пример.

Организация имела на балансе имущество, остаточная стоимость которого составляла по состоянию на:

1 января отчетного года – 1000000 руб.;

1 февраля отчетного года – 900000 руб.;

1 марта отчетного года – 600000 руб.;

1 апреля отчетного года – 1100000 руб.;

1 мая отчетного года – 1300000 руб.;

1 июня отчетного года – 1500000 руб.;

1 июля отчетного года – 1600000 руб.;

1 августа отчетного года – 1500000 руб.;

1 сентября отчетного года – 1400000 руб.;

1 октября отчетного года – 1300000 руб.;

1 ноября отчетного года – 1200000 руб.;

1 декабря отчетного года – 1700000 руб.

1 января следующего отчетного года – 1900000 руб.

В соответствии с порядком расчета, установленным п. 4 ст. 376 НК РФ, средняя стоимость имущества составила:

1) за I квартал отчетного года. – 900000 руб. ;

2) за I полугодие отчетного года – 1142857 руб. ;

3) за 9 месяцев отчетного года. – 1220000 руб. .

Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный год составила 1307692 руб. .

Средняя стоимость имущества (Среднегодовая стоимость имущества) — средняя стоимость имущества, которая определяется для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Комментарий

Термины "Средняя стоимость имущества" и "Среднегодовая стоимость имущества" определяются для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций и определены в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Показатель "Средняя стоимость имущества" расчитывается на отчетный период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев), а показатель "Среднегодовая стоимость имущества" рассчитывается за налоговый период (календарный год).

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Показатели "Средняя стоимость имущества" и "Среднегодовая стоимость имущества" рассчитываются без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, так как такое имущество облагается налогом в особом порядке, от кадастровой стоимости.

Остаточная стоимость имущества определяется по данных бухгалтерского учета.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

СС = (ОС1 + ОС2 + … + ОСп + ОСсл) / (М + 1), где

СС — средняя стоимость имущества за отчетный период;

ОС1, ОС2… — остаточная стоимость имущества на 1-е число первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода…

ОСп — остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца отчетного периода;

ОСсл — остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

М — количество месяцев отчетного периода.

Пример

Остаточная стоимость объектов основных средств:

01.01 — 100 000

01.02 — 200 000

01.03 — 250 000

01.04 — 300 000

СС за 1-й квартал = (100 000 + 200 000 + 250 000 + 300 000) : 4 = 212 500 рублей.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Расчет среднегодовой стоимости имущества аналогичен расчету средней стоимости имущества:

СГС = (ОС1 + ОС2 + … + ОСп + ОСсл) / (М + 1), где

СГС — Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;

ОС1, ОС2… — остаточная стоимость имущества на 1-е число первого месяца налогового периода, второго месяца налогового периода…

ОСп — остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца налогового периода;

ОСсл — остаточная стоимость имущества последнее число налогового;

М — количество месяцев налогового периода.

Дополнительно

Налог на имущество организаций — региональный налог, который уплачивают организации со стоимости принадлежащего им имущества (в основном недвижимого имущества).

Налог на имущество физических лиц — местный налог, которым облагается имущество физическиз лиц. С 1 января 2015 года регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса России.

Как рассчитать налог на имущество

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Расчет платежей по налогу на имущество организаций

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *