Справочник

Торговля с лотка

Не многие верят в успех мелкорозничной торговли. И напрасно, все можно превратить в деньги. Только нужно это уметь делать. На самом деле создать свой бизнес не сложно, сложно его удержать. Так вот, те, кто заинтересовался в мелкой розничной торговле, должны знать – не всегда все сразу начинает получаться. На что-то потребуется время, а именно, на то чтобы пошла торговля.

Обычно такая торговля осуществляется в ларьках или с лотков, которые стоят на улице. Платить за них тоже нужно, но не так как за магазин, например ценовая политика, полностью у них отличается. Но все равно лучше ларьки работают, когда их несколько, и они уже являются наподобие сети. Чем больше киосков с вашими товарами, тем больше у вас возможностей избавиться от конкурентов. Если вы вовремя сможете занять свою нишу и полностью в ней обосноваться, другим там места просто не будет. Вы спокойно сможете развивать свой бизнес. Поверьте лучше несколько ларьков, чем один и набитый кучей товаров. Это и не очень смотрится со стороны, а когда их несколько, но они имеют презентабельный вид, это уже другое дело.

Главное помнить, что всему свое место, как ларьку с сигаретами, так и с цветами. Не пытайтесь поместить ларек с одеждой посередине овощного базара, это будет неуместно и смешно. И не зацикливайтесь на одном виде товара, пробуйте разное, пока не найдете, то, что вам нужно, и то, что вам понравится.

Перспективы уличной торговли содержат ряд проблем, уже в начале самого бизнеса. Часто бывает так, что человек открыл свою точку и параллельно еще несколько. На одной стоит сам, на других поставил реализаторов. И так начинает получаться, что его точка приносит не только доход, но и сама всех кормит. Когда те,  остальные не только еле работают, но и могут принести убыток. Это не единичная ситуация, такое в свое время переживал каждый. Ставя на место в своем бизнесе чужого человека, следует ожидать подобной ситуации. Она может кардинально измениться, если наёмный человек работает не на ставку, а на процент. Человеку, будет куда стремиться и для чего стараться. А так в основном реализаторы не такая уж надежная рабочая сила. Лучше всего, когда с вами будут работать ваша семья. Не зря такой вид бизнеса часто называют семейным бизнесом, и это действительно так.

Совет 1: Как получить разрешение на уличную торговлю

Это не просто выгодно, это еще и прибыльно. Зачем платить чужому человеку, когда можно заплатить своему.

Итак, в чем же проблема реализаторов? И в принципе, какие перспективы уличной торговли вам светят.

Итак, начинаем с проблем связанных с реализаторами. Первая и самая главная из них, состоит в том, что они совершенно не заинтересованы в развитии Вашего бизнеса. Это заметно даже когда они разговаривают с клиентами. Ваш бизнес был и будет важен для вас, а для других он был и остается чужим. Можно, конечно, их мотивировать. А это удастся лишь с помощью денег. Конечно, это не самый лучший вариант для вас, но действенный, по крайне мере, он, как никто другой, действует. Самый простой способ – это процентная оплата от выручки. То есть вы как будто говорите человеку, что его зарплата зависит от него самого. Все что он продаст, пойдет ему в плюс, а все что он не продаст – то это его потерянные деньги. И вы знаете, действует. То ли из-за страха потерять лишнюю копеечку, то ли от того что человек при желании может больше заработать, неизвестно. Примерно процентная ставка составляет от 3 до 8 процентов от выручки. Зависит это все от расположения вашей точки, и вашего товара. Естественно, если вы торгуете носками, 8 процентов отдавать человеку будет смешно. Вот тогда человек начинает быть заинтересован в вашем деле, потому что это ему выгодно.

Но есть в этой системе и свои минусы. Например – если торговля не будет идти, то у реализатора не будет денег, и он начнет одалживать их, у вас. И это понятно, ведь ему нужны деньги, даже просто чтобы приехать на работу.

Второй проблемой может оказаться и тот фактор, что обычно такие люди, пытаются работать сразу на двух работах. И приходят к Вам зачастую не только физически, но и морально истощёнными. Но, такая проблема решается быстро и достаточно хитро. Вы должны написать своему реализатору такой график работы, который будет исключать любую возможность как-то устроиться на другую работу. Лучший вариант, если человек будет работать через день или на более неудобном графике. Интенсивный график не позволит расслабиться, поэтому это не позволит человеку не то что не работать где-то еще, а и перекроит все выходы и входы к запою (что случается у реализаторов, довольно таки часто).

Конечно, придется столкнуться и с некоторыми выплатами. Без этого не куда. Как говорится, бесплатно никто не работает, как бы смешно это не звучало, но тем не менее. Платить придется не только государству, нужно будет не только налоговый процент оплачивать, но и  не забывать еще и о выплате зарплаты своим работникам. Также уборки территории, а так как у вас не один киоск, а сразу несколько, платить придется дороже. Как впрочем, и за охрану, которая берет оплату за свои услуги за месяц. Также вам придется платить за каждый день своей работы, не много, но тоже ведь деньги.

Другие материалы:

Следующие материалы:

Предыдущие материалы

Торговая организация реализует товар с лотка

Торговля с лотка — эффективный малозатратный способ организации торговли определенными товарами вне стационарных торговых объектов. Это торговля товарами повседневного спроса в небольших объемах, которая отличается гибкостью, мобильностью, оперативностью при изменении покупательских предпочтений. В статье рассмотрены особенности организации такой торговли, использования ККТ, а также применения специального режима налогообложения в виде ЕНВД.

Основные понятия

Согласно п. 3.17 ГОСТ Р 51773-2009 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги торговли. Классификация предприятия торговли" <1> лоток — передвижной торговый объект, осуществляющий разносную торговлю, который характеризуется следующими особенностями:

  • представляет собой легко возводимую сборно-разборную конструкцию, оснащенную прилавком;
  • рассчитан на одно рабочее место;
  • на его площади размещен товарный запас на один день;
  • не имеет торгового зала и помещений для хранения товаров.

<1> Утвержден Приказом Ростехрегулирования от 15.12.2009 N 771-ст.

Так как лоток является объектом разносной торговли, обратимся к п. 3.12 ГОСТ Р 51773-2009, согласно которому разносная торговля — это торговля товарами, осуществляемая вне стационарного торгового объекта при посещении покупателей в месте их нахождения (на транспорте, на улице, на дому, по месту работы и учебы) (аналогичное понятие содержится в п. 76 разд. 2 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения" <2>). Под стационарным торговым объектом понимается здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания (строения) с землей и присоединенные к сетям инженерно-технического обеспечения (п. 3.13 ГОСТ Р 51773-2009).

<2> Утвержден Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст.

Также понятие "лоток" дано в Письме МВЭС России от 23.04.1997 N 21-96. Это выносные столики, которые либо убираются по окончании торговли, либо устанавливаются на определенный период (как правило, в весенне-летний) вблизи торговых организаций, на улицах городов, в парках, при проведении зрелищных, спортивных и других мероприятий. При этом лотки могут быть оборудованы для удобства продавца и защиты товара от атмосферных воздействий навесами, зонтиками, металлическими каркасами, обтянутыми парусиной, и т.п. Из вышеприведенных норм следует, что не признается лотком, например:

  • конструкция, имеющая прилавок, но которая монтирована в пол или соединена с другой конструкцией и не может быть разобрана;
  • легко возводимая сборно-разборная конструкция, которая расположена в магазине, торговом центре и ином объекте стационарной торговой сети.

При этом торговля с лотка может относиться к мелкорозничной торговле — продаже продовольственных и непродовольственных товаров несложного ассортимента через стационарную и передвижную мелкорозничную торговую сеть (Письмо Роскомторга от 28.04.1994 N 1-574/38-9). Продажа с лотка товаров сложного ассортимента не признается мелкорозничной торговлей.

Нормативно-правовое регулирование

Торговля с лотка продовольственными и непродовольственными товарами осуществляется в соответствии с:

  • ГОСТ Р 51773-2009;
  • Письмом Роскомторга от 17.03.1994 N 1-314/32-9, содержащим общие правила и основные требования к работе объектов мелкорозничной сети;
  • Правилами продажи отдельных видов товаров <3>;
  • Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей";
  • Санитарно-эпидемиологическими правилами "СП 2.3.6.106601. 2.3.5. Предприятия торговли. Санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов" <4> (далее — СП 2.3.6.1066-01);
  • иными нормативными документами.

<3> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55.
<4> Утверждены Главным государственным санитарным врачом РФ 06.09.2001.

Остановимся подробнее на требованиях СП 2.3.6.1066-01. При проведении проверок торговых точек Роспотребнадзор зачастую обнаруживает нарушения именно этих Правил.

В п. 8 СП 2.3.6.1066-01 содержатся требования к реализации пищевых продуктов предприятием торговли, некоторыми из которых нужно руководствоваться при продаже товаров с лотков, например:

  • реализуемые пищевые продукты должны соответствовать требованиям, установленным нормативной и технической документацией, а также предъявляемым к пищевой ценности и безопасности пищевых продуктов и продовольственного сырья (пп. 8.1);
  • не допускается взвешивание неупакованных пищевых продуктов непосредственно на весах, без оберточной бумаги и других упаковочных материалов (пп. 8.6);
  • запрещается реализация продукции без наличия качественного удостоверения (для продукции российского производства), сопроводительных документов, подтверждающих их происхождение, качество и безопасность; с нарушением целостности упаковки и в загрязненной таре, без этикеток (или листов-вкладышей); консервов, имеющих дефекты: деформированных, с признаками микробиологической порчи (плесневение, брожение, ослизнение) и др.; загнивших, испорченных, с нарушением целостности кожуры овощей и фруктов; дефростированных и повторно замороженных пищевых продуктов и продовольственного сырья; с истекшими сроками годности (пп. 8.24).

В п. 9 СП 2.3.6.1066-01 приведены гигиенические требования к мелкорозничной сети, в частности:

  • в период массового поступления картофеля и свежей плодоовощной продукции допускается продажа овощей и фруктов с лотков (пп. 9.7);
  • продавец (владелец) мелкорозничной сети обязан содержать лоток, а также окружающую территорию в чистоте; принимать и реализовывать пищевые продукты с документами, подтверждающими их происхождение, качество и безопасность; контролировать соблюдение сроков годности и правил отпуска пищевых продуктов (при отпуске пользоваться щипцами, совками, лопатками и др.) (пп. 9.12).

Несоблюдение названных Правил является основанием для привлечения организации и самого продавца к административной ответственности. Согласно ст. 14.4 КоАП РФ продажа товаров, не соответствующих требованиям технических регламентов, стандартов, техническим условиям или образцам по качеству, комплектности или упаковке, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц — от 2000 до 3000 руб.;
  • на юридические лица — от 20 000 до 30 000 руб.

Продажа товаров населению с нарушением требований технических регламентов и санитарных правил или без сертификата соответствия (декларации о соответствии), удостоверяющего (удостоверяющей) безопасность таких товаров, работ либо услуг для жизни и здоровья людей, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.;
  • на юридические лица — от 40 000 до 50 000 руб. с конфискацией товаров или без таковой либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток с конфискацией товаров или без таковой.

Примечание. Размер штрафа не зависит от того, выявлено ли нарушение СЭП при продаже, осуществляемой через крупный магазин или с лотка.

В качестве примера приведем Постановление Ржевского городского суда Тверской области от 09.04.2007 N 5-23/2007. Суд посчитал, что предприниматель совершил административное правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 14.4 КоАП РФ, нарушив ст. ст. 15 и 34 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", а также СП 2.3.6.1066-01, в частности:

  • пп. 3.1 — реализация корейских салатов на лотке на развес не в фасованном виде при отсутствии централизованного водоснабжения и канализации;
  • пп. 9.2 — реализация корейских салатов при отсутствии холодильного оборудования;
  • пп. 8.5 — разделочный инвентарь (нож и доска) не промаркированы;
  • пп. 13.2 — в личной медицинской книжке продавца просрочены медицинские осмотры.

Суд принял решение подвергнуть предпринимателя наказанию в виде административного приостановления деятельности по продаже населению корейских салатов на торговом лотке сроком на 20 суток без конфискации товара.

Применение ККТ

Абзац 8 п. 3 ст. 2 Закона о ККТ <5> предусматривает, что организации могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении разносной мелкорозничной торговли с лотков продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) (см.

Бизнес на продаже мороженого на улице

также Письмо УФНС по г. Москве от 01.04.2008 N 22-12/031123).

<5> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Приведем пример. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по продаже вареной кукурузы с передвижных ролл-баров. Кукуруза в замороженном состоянии лежит в морозильных ларях, а варится в кастрюле-пароварке. Минфин в Письме от 18.03.2009 N 03-01-15/3-125 пояснил: так как реализуемый товар требует определенных условий хранения и продажи, должна применяться контрольно-кассовая техника. А вот годом раньше (Письмо от 20.08.2008 N 03-01-15/9-295) чиновники из Минфина, сославшись на те же нормы Закона о ККТ, сделали другой вывод: организации и индивидуальные предприниматели вправе производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при розничной торговле мороженым с лотков, ручных тележек, устанавливаемых в арендуемом помещении. Также не требуется применения контрольно-кассовой техники при торговле в киосках исключительно мороженым. Однако при этом не предусматривается возможность одновременной реализации других товаров без применения контрольно-кассовой техники. Отметим, то обстоятельство, что передвижной ларь расположен в арендованном помещении, финансистов не смутило.

Кстати, право на неприменение ККТ не зависит от того, защищены лотки от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом, или нет.

Одним из критериев, позволяющих при торговле с лотка не применять ККТ, является отнесение данного вида деятельности к мелкорозничной торговле. При этом, как мы рассмотрели выше, продажа сложного ассортимента товаров с лотка не признается мелкорозничной торговлей. В этом случае абз. 8 п. 3 ст. 2 Закона о ККТ, дающий право не использовать ККТ, не применяется.

Итак, прежде чем применять названную норму, необходимо убедиться, что объект торговли признается лотком как по документам, выписанным на этот объект, так и по его фактическим техническим характеристикам. Важность такого подхода подтверждает, например, Постановление ФАС МО от 02.11.2006 N КА-А40/10564-06. Суд рассмотрел ситуацию, когда выданные предпринимателю документы свидетельствовали о том, что используемый в торговых целях объект является лотком:

  • в разрешении на размещение нестационарного объекта мелкорозничной торговли объект был указан как лоток;
  • в паспорте на объект торговли указывалось, что он представляет собой передвижной торговый лоток на колесах;
  • санитарно-эпидемиологическое заключение выдано на право торговли с лотка.

Однако суд посчитал, что этот объект фактически не является лотком, поэтому неприменение ККТ необоснованно. Он отметил, что фактически используемое в торговых целях торговое место может не совпадать с наименованием торгового места, указанным в выданных разрешениях. Между тем право на торговлю без применения ККТ законодатель ставит в зависимость от обустроенности места торговли и способа реализации товара.

Суд обратил внимание на то, что рассматриваемый объект торговли является стационарным, к нему подведено электричество, продукты в данной торговой точке хранятся круглосуточно. В паспорте на объект торговли модели "Передвижной торговый лоток на колесах" указано, что он представляет собой киоск, предназначенный для уличной торговли мороженым, прохладительными напитками и прочими продуктами питания. Его каркас выполнен из металлоконструкции, отделка — ЦСП, стекло 5 мм, краска ПФ 115, гидроизоляция, кровля — лист стальной оцинкованный и поликарбонат, пол ЦСП, врезной замок типа "Класс".

На снимках данный объект торговли отражен как сооружение на четырех опорах из кирпичей с металлической крышей, отдельным входом, стеклянной витриной для показа товара. Таким образом, фактические характеристики объекта торговли не позволяли признать его лотком, и, следовательно, неприменение ККТ было ошибочным.

Единый налог на вмененный доход

Согласно ст. 346.27 НК РФ торговля с лотка относится к разносной розничной торговле, то есть к торговле, осуществляемой вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. Если в соответствии с решением муниципального образования розничная торговля подпадает под обложение ЕНВД, то данный налог уплачивается и при торговле с лотка. Торговым местом для целей исчисления ЕНВД признается лоток.

Для справки. Физическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя, а базовой доходностью — 4500 руб. в месяц.

Для признания объекта торговли лотком, а также для правильного расчета количества торговых мест (лотков) нужно руководствоваться правоустанавливающими и инвентаризационными документами, содержащими информацию:

  • о назначении, конструктивных особенностях объекта торговли;
  • о праве пользования объектом (договор аренды участка, торгового места рынка и т.п.).

Возможна ситуация, когда организация арендует два или три торговых места на рынке, устанавливая на них один торговый лоток. В этом случае возникает вопрос: сколько торговых мест для целей исчисления ЕНВД нужно учитывать (одно или два и три)? Так как ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимает лоток, то, следовательно, в данной ситуации лицо обязано уплачивать ЕНВД лишь за одно торговое место.

Аналогичное мнение высказал ФАС СКО в Постановлении от 03.05.2006 N Ф08-1733/2006-736А, рассматривая ситуацию, когда предприниматель приобрел для розничной торговли торговый лоток размером 3 x 1,75 м и заказал на территории рынка услугу по его размещению и по организации торговли промышленными товарами (ряд N 7, места 29 — 30) сроком на пять лет.

Суд не согласился с тем, что если предприниматель арендует два торговых места на территории рынка (ряд N 7, места 29, 30), то для целей исчисления ЕНВД он должен платить за оба. Судебная инстанция указала, что договор возмездного оказания услуг на территории рынка предусматривал предоставление услуг по размещению лотка, а не по предоставлению торговых мест, в связи с чем нет оснований полагать, что места, предоставленные под размещение одного лотка, могут служить определяющими показателями количества торговых мест при исчислении ЕНВД. Поэтому два торговых места, используемых предпринимателем для осуществления розничной торговли, представляют собой для целей исчисления ЕНВД единое торговое место (лоток), не имеющее конструктивного разделения.

* * *

Торговля с лотка достаточно простой и не такой затратный способ торговли, как иные. Несмотря на это, относиться к торговле с лотка следует так же внимательно, как и к другим видам торговой деятельности. Это поможет избежать штрафов за несоблюдение санитарно-эпидемиологических норм, обоснованно применять (не применять) ККТ и правильно определять количество облагаемых ЕНВД торговых мест.

В.В.Никитин

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Все статьи Термин "разносная торговля" для целей применения ЕНВД (Ларина Н.)

Согласно нормам действующего налогового законодательства применение такого специального налогового режима, как ЕНВД, допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К указанной деятельности относятся, в частности, разносная и развозная торговля. Поэтому правильное понимание данных терминов является чрезвычайно важным.

В п. п. 1 — 2 ст. 346.29 НК РФ определено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
По общему правилу налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Как мы указали выше, разносная торговля относится к разновидности розничной торговли, которая осуществляется через объекты нестационарной торговой сети.
Нестационарной торговой сетью признается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, которые не относятся к стационарной торговой сети. Фактически данное понятие содержит в себе три самостоятельных компонента.
При этом разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.
При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли необходимо использовать физический показатель "количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. Этот показатель меньше, чем по некоторым другим видам розничной торговли. Например, по одному объекту розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, базовая доходность составляет 9000 руб. Поэтому достаточно часто применять его хозяйствующему субъекту выгодно.
Анализ норм действующего законодательства, а также материалов судебной практики позволяет сделать ряд важных выводов в отношении толкования термина "разносная торговля".

Торговлю со стола нельзя считать торговлей с лотка

Достаточно распространенной является следующая ситуация. Предприниматель, заключивший договор аренды с руководством рынка, осуществляя торговлю со стола, ошибочно полагает, что речь идет о торговле с лотка (развозной торговле). Приведем судебное решение, которое содержит четкий ответ на вопрос, почему такой подход применять опасно с точки зрения риска начисления налоговых санкций в случае проверки специалистами контролирующих органов (Решение Арбитражного суда Липецкой области от 08.09.2010 N А36-1928/2010).
В Решении суд указал, что, как следует из Писем Комитета РФ по торговле от 17.03.1994 N 1-314/32-9 "О примерных правилах работы предприятий розничной торговли и основных требованиях к работе мелкорозничной торговой сети" и от 28.04.1994 N 1-574/38-9 "О понятии мелкорозничной торговли", а также Письма Министерства внешних экономических связей и торговли РФ от 23.04.1997 N 21-96, лотки, корзины, тележки, фургоны определены как передвижные средства развозной и разносной мелкорозничной торговой сети. Под понятием "лоток" специалистами торговли традиционно понимаются выносные столики, которые либо убираются по окончании торговли, либо устанавливаются на определенный период (как правило, в весенне-летний период) вблизи торговых предприятий, на улицах городов, в парках при проведении зрелищных, спортивных и других мероприятий. При этом лотки могут быть оборудованы для удобства продавца и защиты товара от атмосферных воздействий навесами, зонтиками, металлическими каркасами, обтянутыми парусиной и т.п.
Исходя из анализа понятий, приведенных в вышеуказанных документах, лоток — это приспособление для торговли вразнос, а не в рамках строго отведенного торгового места. Это означает, что не может являться лотком торговый прилавок (крытый или открытый), а также различного рода столы, навесы, расположенные в момент осуществления розничной торговли на одном месте.
Ручную тележку, лоток и корзину из понятия "разносная торговля", данного в ст. 346.27 НК РФ, объединило в одну группу такое их свойство, как разносной характер торговли, осуществляемой с их помощью (при данном способе торговли не покупатели подходят к продавцу, а продавец вместе с товаром — к ним).
Учитывая вышеизложенное, довод индивидуального предпринимателя об осуществлении им разносной торговли с лотка (стола), который установлен в палатке (либо перед ней), судом не был принят во внимание.
Аналогичные выводы можно найти во многих других судебных решениях. Так, по материалам одного из дел предприниматель осуществляла розничную торговлю на ярмарках непродовольственными товарами со столов (стола), установленных на земельном участке, предоставленном ей для этих целей за плату. Эти столы принадлежали ей и доставлялись к месту торговли на автотранспорте. Судом был сделан вывод, что осуществляемая предпринимателем деятельность не подпадала под понятие "разносная торговля" (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.09.2015 N Ф07-6827/2015 по делу N А52-2885/2014).

Разносная торговля компьютерными программами невозможна

Следует отметить, что гл. 26.3 НК РФ никаких ограничений в отношении видов товаров, которые могут продаваться в рамках разносной торговли, не устанавливает. Однако необходимо иметь в виду, что в соответствии с п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа:
— продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителей);
— лекарственных препаратов;
— ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
— оружия и патронов к нему;
— экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм;
— программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Таким образом, разносная и развозная торговля указанными товарами запрещена и невозможна как самостоятельный вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

Разносная торговля технически сложными товарами законодательству не противоречит

В соответствии с п. 1 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" в отношении технически сложного товара потребитель в случае обнаружения в нем недостатков вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за такой товар суммы либо предъявить требование о его замене на товар этой же марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены в течение пятнадцати дней со дня передачи потребителю такого товара.
К технически сложным относятся только те товары, которые входят в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 924. Поскольку в данный Перечень включены крупные тяжелые товары, существует ошибочное мнение, что разносная торговля технически сложными товарами прямо запрещена законодательством.
Указанный спор, например, рассматривался в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 03.10.2013 N А53-14776/2011. Специалисты налоговой инспекции посчитали, что развозная (разносная) торговля на дому пылесосами, являющимися технически сложными товарами бытового назначения, не может относиться к виду предпринимательской деятельности, переводимому под ЕНВД.
В рассматриваемом случае договор розничной купли-продажи заключался в помещении. Демонстрационные пылесосы учитывались в бухгалтерском учете отдельно от товаров, подлежащих реализации. Заключение договора и передача товара покупателю осуществлялись одновременно, покупатель осматривал именно приобретаемый им товар, а не образец товара. Налогоплательщик оформлял покупку пылесосов не в офисе, выдавал товар не со склада, не осуществлял доставку товара по предварительному заказу в адрес покупателя. Суд подчеркнул, что нормы налогового законодательства сформулированы без наличия оговорок об исключении из сферы применения ЕНВД торговли технически сложными бытовыми приборами. Поэтому такая ситуация возможна.

Торговля с лотка продукцией собственного производства к разносной торговле не относится

Разносная торговля является одной из разновидностей розничной торговли.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, не является разносной розничной торговлей реализация продуктов собственного производства.

Если продавец оказывает услуги по доставке выбранного покупателем товара — это не разносная торговля

В соответствии с ч. 1 ст. 499 ГК РФ в том случае, когда договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный срок доставить товар покупателю по месту, указанному покупателем, а если оно не указано, то по месту жительства покупателя.
Согласно п. 74 ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля.

Какую выбрать систему налогообложения для уличной торговли?

Термины и определения, утвержденного Приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст, разносная торговля — это розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице.
То есть при разносной торговле необходим непосредственный контакт продавца с покупателем, при этом продавец предлагает свой товар неопределенному кругу лиц. Желание приобрести товар возникает в момент предложения товара продавцом.
Таким образом, доставка товара по месту нахождения товара не является разносной торговлей, а является розничной торговлей с условием о его доставке покупателю. Указанный вывод подтверждают и материалы судебной практики (например, Решение Емельяновского районного суда Красноярского края от 23.09.2010 N 12-130/2010).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Мелкорозничная торговля — продажа продовольственных и непродовольственных товаров несложного ассортимента через стационарную и передвижную мелкорозничную торговую сеть.

Передвижная мелкорозничная торговая сеть реализует товары через специально оборудованные передвижные средства развозной и разносной торговли: автолавки и автомагазины, ручные тележки, лотки, корзины, цистерны (при продаже пива, кваса, молока, керосина) и т.д., а также вразвал овощами и бахчевыми культурами.

Стационарная мелкорозничная торговая сеть — это продажи через торговые предприятия, занимающие обособленные помещения, но не имеющие торгового зала для покупателей: палатки, ларьки, киоски, павильоны и т.д., а также через торговые автоматы.

К мелкорозничной торговле предъявляются такие же основные требования, как и к розничной торговле, например:

— соблюдение Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55 «Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации»;

— обязательное применение ККТ при денежных расчетах с населением (ст. 2 Закона № 54-ФЗ);

— наличие сертификатов при реализации товаров, подлежащих обязательной сертификации согласно Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.

Продажа товаров через мелкорозничную сеть имеет ряд особенностей.

Ассортимент товаров, которые могут быть реализованы через мелкорозничную сеть, ограничен, например, не подлежат продаже товары технически сложного ассортимента и товары, требующие определенных условий — примерки и т.д. Кроме того, запрещена реализация алкогольной продукции с объемным содержанием этилового спирта свыше 12% организациями мелкорозничной торговой сети (ларьками, киосками, палатками, павильонами, не имеющими торгового зала) и на оптовых продовольственных рынках. Ассортимент продукции, реализуемой объектами мелкорозничной торговли, имеет специализацию, например:

— мороженое, замороженные овощи и фрукты;

— прохладительные напитки, в том числе квас, соки промышленного производства;

— плодоовощная продукция, бахчевые культуры (за исключением территорий Московской железной дороги, аэропортов, а также в 25-метровой зоне возле наземных вестибюлей и выходов со станций метрополитена);

— мелкоштучные хлебобулочные изделия в упаковке;

— мелкоштучные кондитерские изделия в упаковке, за исключением кремовых изделий;

— выпечные изделия при соблюдении требований к условиям и срокам их реализации;

— цветы;

— периодическая печать;

— мелкоштучная сувенирная продукция;

— канцелярские товары в промышленной упаковке.

К товарам, отпускаемым через мелкорозничную сеть, могут проявляться специальные требования. Так, Правилами продажи товара не предусмотрена обязательная упаковка хлеба и хлебобулочных изделий при продаже в розничной торговой сети, однако в соответствии с п. 37 указанных Правил в местах мелкорозничной торговли хлеб и хлебобулочные изделия должны продаваться только в упакованном виде.

Физические лица, организации и учреждения, осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридически го лица, вправе заниматься мелкорозничной торговлей без применения ККТ в следующих случаях:

— при продаже газет и журналов, а также сопутствующих товаров и

в газетно-журнальных киосках, но лишь в том случае, если втоварообороте доля продажи газет и журналов составляет не менее 50%, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;

— если торговля производится на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся на этих территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного типа и аналогично обустроенных и приспособленных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

— при осуществлении мелкорозничной торговли с ручных тележек, из цистерн (при продаже пива, кваса, молока, керосина), с лотков, из корзин, вразвал (при продаже овощей и бахчевых культур);

— если продажа товаров в сельской местности производится организациями потребительской кооперации через передвижную торговую сеть.

При организации мелкорозничной торговли местными органами власти устанавливается сбор за право торговли, который уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью перечисляется в соответствующий бюджет. Кроме того, может (в качестве арендного платежа) взиматься также плата за торговое место.

Организация бухгалтерского учета и документооборота зависит от того, через какую — стационарную или передвижную — мелкорозничную торговую сеть осуществляется торговля.

Если торговля осуществляется через передвижную мелкорозничную торговую сеть, это предполагает, что материально ответственное лицо предприятия (продавец) получает у другого материально ответственного лица (кладовщика) на складе товар для реализации, в течение дня продает его в определенном месте и в тот же день сдает в кассу предприятия торговую выручку, а непроданный товар возвращает материально ответственному лицу, отпустившему этот товар. Такие материально ответственные лица обязаны отчитаться за товар в день его реализации и только после этого имеют право получить новую партию товара.

Для оформления товаров, отпускаемых для продажи с лотков, тележек, разносов и т.п., применяется расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли), составляемая по форме № ТОРГ-14. Накладная оформляется в двух экземплярах материально ответственным лицом, отпускающим товар. Один экземпляр передается продавцу товара, а второй остается в организации (в магазине, на складе и т.п.).

По окончании рабочего дня сведения о возвращенном товаре и сумму выручки, подтвержденную квитанцией, записывают в расходно — приходную накладную. Материально ответственные лица, отпустившие товары в мелкорозничную сеть, включают расходно-приходные накладные в товарные отчеты и сдают в бухгалтерию торговой организации, где проверяют соблюдение правил отпуска товаров продавцам и состояние расчетов по каждой накладной.

Пример 3.6. Продуктовым магазином, ведущим учет товара по про-дажным ценам, организована мелкорозничная продажа хлеба на лотке. 8 декабря 2010 г. продавцом хлебного отдела магазина был получен для реализации следующий товар:

1) хлеб белый в количестве 250 батонов по цене 5,6 руб. за батон;

2) хлеб черный в количестве 200 батонов по цене 4,7 руб. за батон;

3) наценка на один батон составила соответственно 40 коп.и ЗО коп.

Всего получено хлеба на сумму 2340 руб. (5,6 руб. х 250 шт. + 4,7 руб. х 200 шт.).

Наценка— 160руб. (0,4руб. х250шт. +0,3 руб. х200шт.).

Других поступлений в этот отдел не было.

Продавцу мелкорозничной торговли для продажи было отпущено по 100 батонов белого и черного хлеба. Через лоток было продано 90 батонов белого и 85 батонов черного хлеба. Весь оставшийся в магазине хлеб был продан.

Всего через лоток и магазин было продано 240 батонов белого хлеба и 185 батонов черного хлеба на сумму 2365 руб. (6 руб. х 240 шт. + + 5 руб. х 185 шт.), покупная стоимость реализованного товара — 2213,5 руб.

Штраф за незаконную торговлю в неположенном месте

(5,6 руб. х 240 шт. + 4,7 руб. х 185 шт.), при этом реализованная торговая наценка составила 151,5 руб. (2365 руб. — 2213,5 руб.).

Продавец хлебного отдела, получивший товар непосредственно от поставщика, при передаче хлеба продавцу мелкорозничной торговли составляет расходно-приходную накладную (для мелкорозничной торговли), в которую заносятся данные о переданном товаре. Вечером продавец мелкорозничной торговли должен отчитаться о продаже хлеба:

— внести в кассу предприятия денежные средства в размере 965 руб.;

— получить квитанцию к приходному кассовому ордеру и возвратить 25 батонов хлеба, которые по условиям примера не были проданы.

Эти данные также заносятся в расходно-приходную накладную. Затем продавец хлебного отдела должен оформить товарный отчет в таком порядке:

1) заполнить приходную часть товарного отчета:

— первая запись на сумму 2500 руб. производится на основании накладной поставщика (с учетом НДС и торговой наценки),

— затем указывается стоимость товара, возвращенного продавцом мелкорозничной торговли,

— и как результат определяются налоговые данные по приходу товара (с учетом остатка);

2) заполнить расходную часть товарного отчета:

— указывается выручка от продажи товара на основании данных о выручке по хлебному отделу, отраженных в форме № КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» (если продавец отпускает товар по чекам) или в форме № КМ-5 «Журнал регистрации суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира — операциониста» (если ККМ установлена на прилавке магазина и продавец сам пробивает чеки),

— затем указывается стоимость товара, отпущенного продавцу мелкорозничной торговли,

— и как результат определяются итоговые данные по расходу товара (с учетом остатка);

3) подсчитать остаток товара в суммовом выражении на конец дня; он

определяется как разница между итоговыми суммами по приходу и расходу товара. На основании товарного отчета продавца хлебного магазина и суммы выручки, поступившей в кассу предприятия, в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки:

Поступление товара:

Д 41 -2 «Товары в розничной торговле» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2340 руб. — оприходован на склад товар по це-нам поставщика согласно договору купли-продажи, включая НДС;

Д 41-2 «Товары в розничной торговле» К 42 «Торговая наценка» — 160 руб. — торговая наценка на поступивший товар.

Реализация товара:

Д 50 «Касса» К 90-1 «Выручка» — 2365 руб. — отражена стоимость реализованного товара по отпускным ценам с учетом НДС (1400 руб. + + 965 руб.);

Д 90-2 «Себестоимость продаж», К 41-2 «Товары в розничной торговле» — 2365 руб. — списана учетная стоимость реализованного товара;

Д 90-2 «Себестоимость продаж», К 41-2 «Товары в розничной торговле» — сторно 151,5 руб. — списана реализованная торговая наценка.

3.7. Продажа товаров в кредит

Для того чтобы увеличить объем реализации, торговые предприятия применяют такой маркетинговый прием, как продажа товаров в кредит без процентов. Покупатели при этом получают товар сразу, а сумму, которая указана на ценнике, выплачивают в течение нескольких месяцев или лет. Предоставление коммерческого кредита регулируется ст. 823 ГК РФ.

Коммерческий кредит — не самостоятельная сделка заемного типа, а лишь условие, которое содержится в возмездном договоре.

Кредит может предоставляться на возмездной основе, т.е. договором купли-продажи может быть предусмотрена уплата процентов. Если же в условиях коммерческого кредита не предусмотрена эта обязанность заемщика, то он считается беспроцентным.

Продавец может выбрать один из способов кредитования самостоятельно или с привлечением банка.

Продажа в кредит без процентов называется реализацией товара в рассрочку или с отсрочкой платежа. Понятно, что это выгодно клиенту, но магазин выводит из оборота часть денежных средств. К тому же возникает риск того, что покупатель не рассчитается по своему долгу и у продавца возникнут убытки.

На самом деле плата за такую услугу чаще всего уже заложена в цене товара. К тому же и для магазина есть выгода: ускоряется оборачиваемость товарных запасов, обновляется ассортимент, привлекаются новые клиенты. Кроме того, кредитуя самостоятельна можно сэкономить на комиссии, которая полагается банку при выборе второго варианта.

В случае если с покупателем заключают договор купли — продажи, который предусматривает возможность реализации товара в кредит, проценты не начисляют, если условие о них не закреплено в договоре. Но если товар продается в рассрочку, в договоре обязательно указывают цену товара, порядок, сроки и размеры платежей по кредиту (п. 1 ст. 489 ГК РФ).

С момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, остается в залоге у продавца (п. 5 ст. 488 Г К РФ). И если покупатель не заплатит в срок очередной взнос, продавец вправе потребовать возврата товара. Исключение — когда покупатель уже оплатил более половины стоимости покупки (п. 2 ст. 489 ГК РФ).

На практике организациям часто приходится сталкиваться ( проблемой пополнения оборотных средств путем временного заимствования сырья, материалов и иных материально — производственных запасов. Для этих целей одна сторона (заимодавец) можем передать другой стороне (заемщику) материальные ценности в натуральном виде в рамках договора товарного кредита.

Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 502 | Нарушение авторского права страницы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *